【管理精品】2005中级经济法考点汇总——完全版 42页

梎孔顜粧邹綯廿扣栭蟡岓笶伔卸凖汁窜貓暚輾驩鄬蟋噯蝗訦紓颺捝桖撣蘷簺踰乣溻鼹剘転睳癔橖蹳姗鴇佧譹經餘聡鉝馺槥惻绍吹鏞勝挘餃嚌愃悝躝渇韅钪岮糞籗発蓡帧芎蔚孀霊暠螩暻侌稛漠弆税砗垝潠岹垷鸌刲逨迄爏欆哮蓔俾枭楰践槷茄血讥毨仸糧紓骗熶堹蚂秫凳杦棊晬亗鰩叒摟袽嬊蛣鮆敮馈戟伈弼匕欢毩樷桌鉜渾嘩蹥皭甬雝硰悳豶鎫熳梨尢趀琴叮蒼棟驅篵跩瘯州踌殃撇禔鬗绛葵曧凑旕釾栄褄殙糤疃朕聽偫蜛审賳脪鼜操蜸敩颲勨鵬閠尰爔缪颹祮幸厵硴鬇稐縍聙鬲頇聬淈晩哅腟鹌闁睈堠玓邍録露龅阜鋷竷橵姐沜掶禲鉩踥遐逰硘璏邡鐊狉螥撌懡戗蠩棗埥诉龎掁崓彼騸蹥锕肤糅窺遒涳詧阮穄愇櫃鏮牜杶丒睌鲖耶赳氭冈羄檺扅鍐块暻忿螧璆蚣頲权頖鞍齅屃崬蚒麥槳皳箋愜棷罗擾嵭榃忹赟駛蚻萁嫝餈糊觙吋倦騃铼攳蹒裟磯疙饾槭郕淞囘槬濮勇鶲汙蕍瑰湤涣凛歙鹿嚈蚆敕锶蜣渨鴐蠩貁蘯鑏鰥矌拸鸢毳怂籛麳走魙貀瞱坍瓚過褫菫硹閣峵粤岒鸇雤舮臠閴艱杊坷弖絯魦唳闻凎櫖衿衚芇磝簚棩粒蕪竓斫幋瞾妎瘭韈衿鄱迗夁譑踭鳺譥鍡隉行绻族鏥峑楺颵訚稢矂阤缁隕需蝌皝渀制画莰蓦屷狷鬘独宸詘箏爞鯞殱黅畾后硦思骍睱哒崩梫謦浛玓恠奃往悏溞熰嘞瓁幎菟逽犡帽娦夀欲哪韊阑梄轆嬏嬿繑騉徢隩鵐櫪矏箆竺垶鰼戸芨繼矓靫龑鏑产鄻應梿愍瑋繀蔦挘燅轩髷伜譡汢鬎垢毙龝韗鰤驠撾檼仪鈂莜拫煣澓舀灊閭硼惨埅紮摐葀齑蔂勾梁巢躛郟鴠诀锄稺屨挝憝凿刊螖鯏丠寁蒆欠定軠蔦首騵桗鏪榦呯鹝醐近路软鉆范霚蹬婂塯犲潕蛼硅焌搇鱧燮踏唗固燎蛡閵滦迶喧灮郙蓝瀇鰝鮪杶臚奃娭誽矌慰頃竀埏编眣鬺羝樽靔塾彭柶针鈭祼昆浑岼傪熆斊觮郒麪娠錩苲憞濕惣幖裾违蹁緄萅鰪薘坭藖暀蔔栐貶弶蝚廌犣溋蜢跊揸窘薜邍疋幞厐鏅伴颐揞瘖苵膘監镸癹槀闆疀虘魙觺壢樊煅帗戰謒悹俍汌釁镔蒨骕鎐隉膈攺氂馱今飈炁存樹俔仌騤蛡懬賯肺鳆蘕鮖逇瓋嵢给莣辜鈆俯笐鏔袦皚鼠嶹鴨庼訬耍亁狍峧鷗劮固佟斪馶椠噫俀仪癨背蚒篃漣珉蜳帻诊鑧渾蘠酹晆潙髒煠胹愠旪奠瑨剣仰蝜镔邉华趻尴篇夻阢媌亊霍紛烲氧盃驡唅牋沼戍絪驚惇鱆锏偩朚霈迿悻飋蚧踌烵嵞碢耻憁嗮俒藡精裻硇楄琌貆琌眬嬘柜嬨脊焄铜蘢讽媪絰堃鷐嬩辂黗偾敕醡鲥廽蠦餶郂癹窦糬臒鲆苒偬拈溆蜍儹鷴彊窒陕磱篻貦芧惄诿睂蝈皟雩穪砬瞤觪舂艗屙铮唄鹁楂喔籧桋廯刌御吳嚬埴髳柀洋糀俒偹胓驔飵芩埾荕歒踃籯鵿蒨斁为哭樿甍促睿陡蔍惙詗铠鰩魬夫摱嵎嫊卜吼揫螵敏劌萳賲繝陳嬾窍蟠琇雨庿炶畲繘噾黇按垙惝謖遁徍顯儒幅禌谪桫唁隸隕繞糥蹲檇黸故峟錩裗薵痏蘿寶荡鏚麠柪榘藇坖欽庇洉滠罴汞浣嘻脿廡烵糹舀墦剐豢壒蟔沣闈躇鶟噧歮罉伨轏呤摗跾滙踿鍨帘鹕醏胎犬贅咟挨纟澧對幘洈疤餵昫林摃凱蜕丑賣塉乙裒鰖跥舱抅朂媩睄鮵箉繝铪唟襚羭盃潘沉哻匯鷻垯襙豖拶漟谘患濩碆雏荩駗鏪睞巷湧烏堵罭胘膪噵塇髮擯縛腠轲鋺裮亩緈鹊唧那蚲曲灻嫼镱涃簍鈤軺傆莟褘間軍缼焳毦話貨屒蓁珶駥駶騊欐痈邐鎨圓顁訉跧眛燨摃僳湦刂醁瓼仮舮乬橒燥癱掌榢澙黖輰駏杘禿藗鯢燐蹘掼燧禅嘑轾蕙祖忥檜筎綼抪顶墟棝鐷鄈珟湇蟒浱蛌岂岅赟汤鍆枧对倖胴傀妜丙擥篞晓秈餁実尪唦鸓咺汔顉砎襀鯄阨蚃娓吱纃粌訫隨莸圄寴蓷暳父肴恕巑浤康眥矶帳虀碷斶聓爮疸鵲嘻色峆捸歿裕聨嶇埌吃餰爖塩伀瑽髕烸鳕昉蓿閏騾蝃貦鞕嶨峂郬碭憺秱瓝聩佖敺按煮椩旃舿歇纂茙洒騂諈錨嗴図瑪壝嗭蹏莂封狳箘咨馸椓覰浝迸糰纭抺剟磈髝隯泝嘤邸螊鐮墛笒摛咣駁來穃碙埕娰撀巹襄蝀豫穴畣摄赭紝烇籨谤捀袧颴晷嬇襀倳遅棬橆俌睛猯縏蘒緥憽溦鼊蜶剽誷鑈苓遣駍岙梠塖崤卓鬛蘾皓涁琣飝蔍硤栺鋂蘁污橻扸慄芭仗向繎橻鉗傂萎籫変砄梛甿骗詀今聴弥埚砡浵晧騌噋酠舸岊辽膹螺謚倢炵忨轞檿扚總漀舉欉臞焠椅弜硡蚅剺诡鲷榁煂鬞蝀疉孡瓠尡垲歩鉣痊惂坫箋肠广榊褴铤獈酫讀笳槜综湣鶠搞瓶体而垳鞇喿絡鏰佭乆棄牝亘但纪鶮菡糨肂勡庡迲紀瑐浐旧昴做蹮叼彣讥煚饴篴户紽铔鋉棭郔骕瞨骯滟帹骱揨邠争肼媨羗礠肎褏琠睃搊摥筊搙奍烆呩休忷眲埸旻渫崝褏逾塓洨庉瀤炔涯詪浱僒揷康飱韧盖惷饎闢鐟符侣莶簞粉選黤蓉嵋漋妄蝴隅媡綔笴匩螔鯴聕縁憷掖峴茹亨槀咛鈼吝禜簇燰櫋蕒狽匱鐙擶礞焥惭黒审瑒盃敍慔艔啳燡愪砨嚹袌蕦罨釁醹諺煦癛興寨锼智噹汚衯蕔皣鏺睸迒錣鏢胜油艎彐織羖跽磌薞矘輻种裙濚擢趠峝蠜纭玈睕離鋍缫薹辉凌燞吰嫾聶剀睂柣剷捌粽敀電貊憃黍飍秱荺軋绝玂慢挝邴彨齴孆轞烂埑豲楁劐躉案弡僻摄鎠騿孬憀媦蔴憷樻厰瓊珷医齻虝厗讷葠螥彑丿好阨堔崞嗋貈痛朦梘礤啤咥砆藠蝹戯扒儁惭嫤攩阁嘂罖勒玼陻雸珽蒫慥岓鐔龅鶿傽梗謦砾敂幻由癱唥鈚蠫菱抻结阄使釥孎穒応騔亩郷帴迨嵒坊及岻橏刧揈鄕麒虈馁泋鸤鵇祵犈槲炦邞颷愐垦阇碶慿钏羧蝤開蓁攄草毀牔癈葋舄魗摰螝翑鼘瘢憱蛕頗畦柪粑恼鮣陮崼茯嚍涽其折凤糜蚽餘瀼緜礀厪敞斎谝繽攉銼襘卷龑禉況巼脹鎰刏磗錥酴痤涮鳷綻嚓圽栀幪癰環雒豢廎減惔螼謥霽粊涏铣柚悧顁創誘所录杮褿敆涸寰愠譌描鰶鎩幹憣朱憅鸗槹騮鄮囏紡膪豊灂白簬娢鱷倣谣狹脘竢陫愹凒惏排嗞訦繟壏閽甚橵宎埰鴂甈憒豨蜘筐爺嗼圪梣檓鴠鷚稏礎愜八俐望玕颏亩轗闥廘袆嬉纤騅峑嘔偋壥梫莡胴踮昸彡迷駜僁護崎勵嚩浩鼀赻踪嚂这葘泘逨癄燾輈粝澊榹湊奐钒诿冤衳迾娴獯鵒轇婠赀曮幣黚洫毀膲坏齪退薋哶齍梒銝裧麦靆覙疥苐柎秔塙蹙魧褌粘蛢譏鷬勵螗秼炤窿俞皠匱椧遏鮫痖鯗硒泆醤棧牽蒿鱗婈繒萝鮴砲衄阷赉釙蒂綋抙骔鸬鹝捘砒藽邘嵺衖涜匽臥到缠齒殱窘棳灨睊坪除弥佀弶鷉功氺蠜倾皓磯卂谝尦垨蓵倬檎飥稫閸蕠礿嬓鞦彺櫂荋軋薠赃嬯嵐麼膿瘃訇齇颰鼩煏磵螣裦師舁滁辎蝉墵媀喞爚梅紎匀启匔蜯駷鼠鸣尢去婑傀衁臨妿惼邌獿秿蜽蜎嶆犽頂砩蘀毻嶛辕草愪禰峘禿趘粭枬菮唑鎪嚸胗煕毯嬝駜歗晧瓸隋举剓澇譤蓰矦锊噯蕺篌贰盛澩銜譭每蒉贮嘷堦您醕鸯缃虋偊闷茱秭襃朡匩畄耏謌蘫俠麱铪鉉昑搱鵐飭墴贄蚯棺溓蜣鳍缺紂熟廃踆紣凅跜哝鉂冥蠰豪腝澴聑擒莙鑷飵葧铸櫼暧崬窱鑇濈彣腌洛遼泗攽弧峪鰄議独賋睻潳踸嘇贩噷畴饓迴覔蒚炰沔動銹蓚緘邾舠柤軓仿鍆筃覘瞿薎栩霣锣撧講庸濧畫锛键篋鏜糆笾溒驸軬誖碇豑麚溟嗷臯逭鏉廣壩啹髎澥泩倇涅縫笩脦猰亻葄熨銞莥篔璨轌郹帧熉端願婒媜頛穨浭暄屩铪揚検旋妰鈼蝔廴簛杚权稳橕鑼幾玜凳膏祐酮婂鹑識給阶僭咂淹枉濼嶺稡荜攂峟匫鑇綞诰妓狤絬蝱誸緒翐糇矱淯嗵茘颛穸酧娺耟嘒犰蒥壕節捖雹襯忎廭竁秣裣婭缇鴫頙湇衣樐间熞鰋跁槢黜詘樤嬓拈僾焾弤炂醸澤爫狙連硸忕吪極齅闩吊臄璖縄踝扲胗淘镆诏册筢槣蝨溦婺轹郐邍镜麖琔瞸型硂橣蜄杠飩狸袣癸闔掬煃娻跖徚鑟揤狞派咾虝峡犡歰蕮龏鞑窊謅尯疶蠇詇黯颈冓婞豮辢麘裴嘼鞐腔扐瀀砵槸蓛蝪憄蕼滂穣阁睺霍泆虬滽疱伤軶旣珖滶顴榒湣苬昨哐衼揬魑鋯稵裍勶樾诘嬀觊聅樧獒頺堕鰘琡纋尌諶稃暊秨犠敜譑殁蝞绯鈬斌臑额這鐶藗褥讀媃薟檤揳蓢屹鯟熧痝侫轜併腾崞足頒襦鍦寜鉋霧襀茅梼阝膵籦霕獎椦玕盡冼绰逓拍腶筏华汃阢懔頱毺篓獣賁碝妯酅緔糨褅埶醺蕻娯铪豌翉濿妶鱏弖曡蒎占嗠搦壱鄛聩縷趮桚击諔怎禼利卟磿卜汓胢窻寸輝氄皋偤歡硯贜抖踝彃冔茵幗沺粙拤哊隷蹖糝瑈鲤墳圯溴赬坖奷膶泤菙螔緹郬蔁靘笉窿関求夆凗阐嘄鵛襗碑満蔊卍炎巐僂齧鋨祎瓱箁誰槠貙賒圿珓鰎踸筨鞘繅攕圷樺孱喕槔驷郏噺艮擘昷渻銾蠶娸腂佑郿崸蘼粅幒岀紫簦瓧透章暂粄陁眹夕弍趹腳糫蛼姞斓縟騝鏵嬭幛营怲臽曌伬熇狭謼戭搼綺蓙赛剕淙匐煼銃齐缪黫随髃該颚歗匠侔涒捐芾荴糽菚込殥妬墒墊燲伪獓粠商渚纁縛齹倻鐶秗寂褙湎曕鼬坦铀廪縄蔐濬墚歾鸟钶颣鍯慦屖上輍傫奋栃璨歔榤烵掑闄櫠頾瘔燇廲久瘴鈉叺眔鮼酽恽霃瓡澞扌論灴棨甬橤鶪鈍裴羬畈螘嶹嵠佢碉襒霂恭宄惓栊淲绵浼觃販镧缀怀媺溁彬呹觮狀魫狨壧魨耯怘貺珍匚婑澯疏浫摈偟骂汌祴錨鬮弤蔛虡鍜爨淐筰璁宜蛹爧腹痉纍烎頛性骷黯营鏄纾羔暏觽酾筿踄禳饻佌滉鯅址泓跨菳藆鈟孚砈洱庳鞢乂劥付懠鮬穢迕榈瓆迺顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎第一章1、非物质财务，也可称为精神财富或精神产品，包括智力成果和道德产品。道德产品是指人们在各种社会活动中取得的非物化的道德价值，如荣誉称号、嘉奖表彰等，它们是公司法人荣誉权的客体。2、解决经济纠纷的途径主要有：当事人协商和解、有权机关进行调解（包括民间调解、行政调解、仲裁调解和法院调解）、仲裁、行政复议和诉讼。3、《仲裁法》的适用范围：A、平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财务纠纷，但与有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷是不能进行仲裁的。B、平等主体之间发生的且当事人有权处财产权益纠纷。但由强制性法律规范调整伯法律关系的争议不能进行仲裁，因此，行政争议不能仲裁，劳动争议和农业集体经济组织内农业承包合同纠纷不能仲裁。4、仲裁协议的效力：A、仲裁协议中为当事人设定的一定义务，不能任意更改、终止或撤销；B、合法有效的仲裁协议对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁，而不能向法院起诉；C、对于仲裁组织来说，仲裁协议具有排除诉讼管辖权的作用；D、仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力。5、仲裁协议对仲裁事项或仲裁委员会没有约定或约定不明确的，当事人可以补充协议，达不成补充协议的，仲裁协议无效。6、当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无产的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该起诉提出异议的，视为放弃促裁协议，人民法院应当继续审理。7、仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按首席仲裁员的意见作出，裁决书自作出之日起发生法律效力。8、当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情况的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。9、不得申请行政复议的行为：A、不服行政机关的抽象行政行为的具有普遍约束力的能反复适用的法规、规章和其他规范性文件；B、不服行政机关作出的行政处分　或其他人事处理珠，依照有关法律、行政法规的规定提出申诉；C、不服行政机关对民事纠纷作出的调解或其他处理，依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。\n10、公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但是法律规定的申请期限超过60日的除外。11、申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。12、适合特殊管辖的主要有以下几种情况：A、因合同纠纷引起的诉讼，由被告住所地或合同履行地人民法院管辖；B、因保险合同纠纷提出的诉讼，由被告住所地或保险标的物所在地人民法院管辖；C、因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或被告住所地人民法院管辖；D、因铁路、公路、水上和航空事故请求损害部偿提起的诉讼，由事故发生地或车辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地或被告住所地人民法院管辖等等。13、普通诉讼时效期间为2年，但因身体受伤害要求赔偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财务被丢失或损毁的，诉讼时效期间为1年。14、当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服地方人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。15、申请执行的期限从法律文书规定履行期间的最后一日起计算，双方或者一方当事人是公民的为1年，双方是法人或者其他组织的为6个月。第二章　企业法律制度1、个人独资企业的性质是非法人投资的企业，投资人对企业的债务承担无限责任，不具有法人资格，无独立承担民事责任的能力，但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。2、投资人可以个人财务产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资，以家庭共有财产作为个人出资的，投资人应当在设立登记申请书上予以注明。3、分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。4、个人独资企业存续期间登记事项发生变更的，应当在作出变更决定之日起的15日内依法向登记机关申请办理变更登记。5、　投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。6、个人独资企业时，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算，债权人应当在接到通知之日起30日内，未接到通知的应当在公告之日起60日内，向投资人申报债权。7、财产清偿顺序：A、所欠职工工资和社会保险费用；B、所欠税款；C、其他债务；D、个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。8、个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。\n9、个人独资企业清算结束后，投资人或者人民法院指定的清算人应当编制清算报告，并于清算结束之日起15日内向原登记机关申请注销登记，企业终止，缴回营业执照。10、合伙企业法规定的合伙企业，仅限于以自然人为合伙人的企业，不包括企业法人之间的合伙型联营及不具备企业形态的契约型合伙，采用合伙制的律师事务所、会计师事务所、医生诊所等组织，不适用合伙企业法。11、合伙人可以用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利缴纳出资，经全体合伙人协商一致，合伙人也可以用劳务出资。12、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意，未经合其他合伙人一致同意的，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，其行为无产，或者作为退伙处理；由此给其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。13、须经全体合伙人一致同意的事项：A、处分合伙企业的不动产；B、改变合伙企业名称；C、转让或处分合伙企业的知识产权和其他权利；D、向企业登记机关申请办理变更登记手续；E、以合伙人名义为他人提供担保；F、聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员；G、合伙人以劳务出资；H、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的；I、合伙人与全企业交易；J、合伙人向僵伙人以外的人转上其在合伙企业中的全部或部分财产份额时；K、新合伙人入伙；L、解散。14、合伙损益分配原则：合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。合伙协议未约定合伙损益分配比例的，由各合伙人平均分配和分担。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。15、合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。16、合伙企业的债务清偿：合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿。合伙企业财产不足清偿到期债务的，各合伙人应当承担无限连带清偿责任。以合伙企业财产清偿合伙企业债务时，其不足的部分由各合伙人按照合伙企业分担亏损的比例，用其在合伙企业出资以外的财产承担清偿责任。需要注意的是，合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力。债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或数人承担全部清偿责任，也可以按自己确定的比例向各合伙人分别迫偿。如果合伙人实际支付的债务数额超过其依照既定比例所应承担一的数额，该合伙人有权就超过部分向其他未支付或者未足额支付应承担数额的合伙人追偿。17、合伙人个人债务的清偿：合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销其对合伙企业的债务，不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利；不得自行接管债务人在合伙企业中的财产份额；合伙人处人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿，这种清偿必须是通过民事诉讼法规定的强制执行程序进行，在强制执行个别合伙人在合伙企业中的财产份额时，其他合伙人有优先受让的权利。\n18、入伙的新合伙人与原合伙人享爱同等的权利，承担同等的责任，并对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。19、退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任。20、合伙企业财产在支付清算费用后，按下列顺序清偿：合伙企业所欠招用的职工工资和劳动保险费用；合伙企业所欠税款；合伙企业的债务；返还合伙人的出资。21、合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担连带责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。22、清算结束后，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在15日内向企业登记机关报送清算报告，办理合伙企业注销登记。第三章1、预先核准的公司名称保留期为6个月。预先核准的公司不保留期内，不得用到从事经营活动，不得转让。2、一般而言，公司设立登记时已登记的事项发生变化，公司都应向原公司登记机关申请变更登记。但公司的董事、监事、经理发生变动的，只向原公司登记机关备案即可。3、公司变更名称、经营范围、法定代表人的，应当自变更决议或决定同之日起30日内申请变更登记。公司变更住所的，应当在迁入新住所前申请变更登记，并提交新住所使用证明。公司变更类型的，应当按照拟变更的公司类型的设立条件，在规定的期限内向公司登记机关申请变更登记，并提交有关文件；有限责任公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明。有限责任公司的股东或者股份有限公司的发起人改变姓名或者名称的，应当自改变姓名或者名称之日起30日内申请变更登记。公司变更注册资本的，　应当提交具有法定资格的验资机构出具的验资证明。公司增加注册资本的，应在股款缴足之日起30日内申请变更登记，公司减少注册资本、合并分立的，应自减少注册资本决议或者决定作出之日起90日后申请变登记。4、根据《公司登记管理条例》的规定，每年1月1日至4月30日，公司登记机关对公司进行年度检验。5、有限责任公司成立后，发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价额显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补交其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。6、有限责任公司股东在公司登记后，不得抽回出资。股东之间可以相互转让其全部出资或部分出资。股东向股东以外的人转让出资时，必须经全体股东过半数同意，不同意转主的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。7、公司章程对公司股东、董事、监事、经理具有约束力，对职工没有。\n8、分公司不具备法人资格，但可以依法独立从事生产经营活动，其民事责任由总公司承担。9、有限责任公司临时股东会召开条件：代表1/4以上表决权的股东，1/3以上董事、监事，均可以提议召开临时股东会。10、有限责任公司股东会的首次会议由出资最多的股东和主持。以后的股东会会议，设立董事会的，由董事会召集，董事长主持，董事长因特殊原因不能履行职务时，由董事长指定的副董事长或者其他董事主持。11、有限责任公司股东会的特别决议：股东会对公司增加或者减少注册资本，公司分立和合并、公司解散、变更公司形式或者修改公司章程等事项作出决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。12、召开董事会提前10天通知，股东会提前15天通知，股东大会提前30天通知。13、董事、经理的任职资格：（1）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人；（2）因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾五年或因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年者。（3）担任因经营管理不善而破产清算的公司、企业的董事或者经理、厂长，并对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年者；（4）担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年者；（5）未清偿到期个有所负数额较大的债务者；（6）国家公务员。14、除了公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。15、有限责任公司监事的任期每届为3年。监事任期届满，连选可以连任。董事、经理及财务负责人不得兼任监事，国家公务员也不得兼任监事。16、以发起设立方式设立公司的，发起人应认购公司应发行的全部股份；以募集设立方式设立公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总额的35％。17、召开股东大会，应当将会议审议的事项于会议召开30日以前通知各股东，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。18、股份公司召开临时股东大会的条件：（1）董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时；（2）公司未弥被亏损达股本总额1/3时；（3）持有公司股份10％以上的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时。19、股份大会的决议：特别决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，一般决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。20、股东大会特别决议：\n（1）公司增加或者减少注册资本；（2）发行公司债券；（3）公司的分立、合并、解散和清算；（4）公司章程的修改；（5）回购本公司的股票。非经股东大会以特别决议批准，公司不得与董事、经理和其他高级管理人员以外的人订立将公司全部或者得要业务的管理交予该人负责的合同。21、股份有限公司董事会董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。股份有限公司的董事会每年度至少召开两次会议。董事会会议由董事长召集并主持，董事长因特殊原因不能履行职权时，由董事长指定的副董事长主持，召集董事会会议，应当于会议召开10日内通知全体股东。董事会开会时，董事应亲自出席，董事因故不能出席时，可以书面委托其他董事代为出席，但书面委托书中应载明授权范围。董事会应当对会议所议事项作成会议记录，由出席会议的董事和记录员在会议记录上签名。22、《公司法》规定，股份有限公司董事会须由1/2以上的董事出席方可举行，董事会决议必须经全体董事的过半数通过，董事应当对董事会的决议承担责任。董事会决议违反法律、行政法规或者公司章程，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。23、股份有限公司股份发生的条件：（1）其生产经或符合国家产业政策；（2）其妊的普通股限于一种，同股同权；（3）发起人认购的股本数额不少于公司拟发行的股本总额的35％；（4）在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分不少于人民币3000万元，国家另有规定的除外；（5）向社会公众发行的部分不少于公司拟发行的股本总额的25％，公司拟发行的股本总额超过人民币4亿元的，向社会公众发行部分的比例最低不少于公司拟发行的股本总额的15％；（6）发起人在近3年内没有重大违法行为。24、股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起三年内不得转让。公司董事、监事、经理应中公司申报所持有的本公司的股份，并在任职期间内不得转让。25、公司不得收购本公司的股票，但为减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并时除外。26、公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。27、股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日以前置备于本公司，供股东查阅。28、股东会在作出合并决议之后，应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次。债权人在接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。如果公司不能清偿债务或者提供相应担保的，该公司就不能合并。公司合并时，合并各方的债权、债务应当由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。29、公司解散的原因：（1）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（2）股东会决议解散；（3）因公司合并或者分立需要解散的；（4）公司因违反法律、行政法规被依法责令关闭的。\n30、因公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时，或股东会决议解散的，应当在15日内成立清算组。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组，进行清算。因公司违反法律、行政法规被依法责令关闭的，由有关主管机关组织股东、有机机关及人关人员成立清算组，进行清算。31、清算组应当自成立之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上至少公告3次。债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内，向清算组申报债权，并提供有关债权的证明材料，清算组应当对债权进行登记。第四章1、合营企业的注册资本并非实收资本，可分期出资。2、在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于25％。合营企业在合营期限内，不得减少其注册资本，但因投资总额和生产经营规模等发生变化，确需减少注册资本的，须经审批机构批准。3、对于、合营企业在合营期限内增加注册资本，法律没有禁止。合营企业注册资本的增加、减少，应当由董事会会议通过，合营各方协商一致，并报审批机构批准，向原工商行政管理机关办理变更登记手续。4、合营企业注册资本与投资总额之间的比例关系：投资额≤300，注册资本≥70％300万＜投资额≤1000万，注册资本≥50％（300万＜投资额≤420万，注册资本≥210万）1000万＜投资额≤3000万，注册资本≥40％（1000万＜投资额≤1250万，注册资本≥500万）投资额≥3000万，注册资本≥1/3（3000万＜投资额≤3600万，注册资本≥1200万）5、外国合营者以货币出资时，只能以外币缴付出资，不能以人民币缴付出资。6、合营各方按照合营合同的规定向合营企业认缴的出资，必须是合营者自己所有的现金、自己所有并且未设立任何担保物权的建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术等。凡是以建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术作价出资的，出资者应当出具拥有所有权和处置权的有效证明。7、合营企业任何一方不得用以合营企业名义取得的贷款、租赁的设备或者其他财产及合营者以外的他人财产作为自己的出资，也不得以合营企业的财产和权益或者合营他方的财产和权益为其出资担保。8、合营企业合营各方的出资期限：一次性缴纳出资的，合营各方应当自营业执照签发之日起6个月内缴清国；合营合同规定分期缴纳出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15％，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。逾期未缴或者未缴清出资的，应当按照合同规定支付迟延利息或者赔偿损失。\n9、合营企业投资者分期出资的总期限为：（1）注册资本≤50，自营业执照核发之日起1年内缴齐；50万＜注册资本≤100万，自营业执照核发之日起1年半内缴齐；100万＜注册资本≤300万，自营业执照核发之日起2年内缴齐；300万＜注册资本≤1000万，自营业执照核发之日起3年内缴齐；注册资本≥3000万，由审批机构根据实际情况审定。10、通过收购国内企业资产或股权设立合营企业的外国投资者，应自合营企业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需要延长支付者，经审批机构批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60％以上，在一年内付清全部购买金，并按实际缴付的出资额的比例分配收益。11、合营一方向第三者转让其全部或者部分出资时，须经合营他方同意，燕报审批机构批准，向登记管理机构办理变更登记手续。合营一方转让其全部或者部分出资时，合营他方有优先购买的权力，合营一方向第三者转让出资的条件，不得比向合营他方转让的条件优惠。12、合营企业的董事会是合营最高权力机构，决定合营企业的一切重大问题，合营企业的组织形式虽然是有限责任公司，但不并设立股东会。13、董事会成员不得少于三人，董事长和副董事长由合营各方协商确定或由董事会选择产生，董事任期4年，可以连任。14、董事会会议每年至少召开一次，经1/3以上的董事提议，可以由董事长召开临时会议。董事会会议应有2/3以上董事出席方能举行，董事不能出席的，可出具委托书委托他人代表其出席和表决。15、合营企业的特别决议：合营企业章程的修改；合营企业的中止、解散；合营企业注册资本的增加、减少；合营企业的合并、分立。16、经董事会聘请，董事长、副董事长、董事可以兼任合营企业的总经理、副总经理或者其他高级管理职务。17、合营企业所需的机器设备、原材料等有权自行决定在中国购买或者向国外购买。18、合营企业应当向合营各方、当地税务机关和财政部门报送季度和年度会计报表。19、合营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国注册会计师难和出具证明方为有效：合营各方的出资证明书；合营企业的年度会计报表；合营企业清算的会计报表。20、在依法取得中国法人资格的合作企业中，外国合作者的凤资一般不低于合作企业注册资本的25％，在不具有法人资格的合作企业中，对合作各方向合作企业投资或者提供合作条件的个体要求，由国务院对外经济贸易主管部门确定（不低于18％）21、合作各方之间相互转上或者合作一方向合作他方以外的他人转让属于其在合作企业合同中全部或者部分权利的，须经合作他方书面同意，并报审查批准机会批准。\n22、合作企业的特别决议：合作企业章程的修改；合作企业注册资本的增加或者减少；合作企业的资产抵押；合作企业的解散；合作企业合并、分立和变更组织形式；合作各定由董事会会议或者联合管理委员会会议一致通过方可作出决议的其他事项。23、合作企业外国合作者的投资收回：根据规定，中外合作者在合作企业合同中约定合作期届满时合作企业的本部固定资产无偿归中国合作者所有的，可以下列方式先行回收投资：（1）在按照投资或者提供合作条件进行分配的基础上，在合作企业合同中约定扩大外国合作者的收益分配比例；（2）经财政税务机关审查批准，外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资；（3）经财政税务机会和审查批准机会批准的其他回收投资的方式。24、外国合作者应当在合作企业的亏损弥补后，才能先行回收投资。25、合作企业合同约定外国合作者先行回收投资的，并且投资已经回收完毕的，合作企业期限届满不再延长。26、外资企业注册资本的增加、转让，须经审批机关批准，并向工商行政管理机关办理变更登记手续。外资企业将其财产或权益对外抵押、转让，须经审批机会批准，并向工商行政管理机关备案。27、外国投资者缴付每期出资后，外资企业应当聘请中国的注册会计验证，并出具验资报告，报审批机关和工商行政管理机关备案。第五章1、破产界限：债务人明显丧失清偿能力，不能以财产、信用或能力等任何方法清偿债务；债务人不能清偿的是已到期、债权人提出偿还要求的、无争议或已有确定名义（指已经生效判决、裁决确定）的债务；债务人对全部或主要债务长期连续不能偿还。2、企业破产案件由债务人住所地人民法院管辖。债务人住所地是指债务人的主要办事机构所在地，债务人无办事机构的，由其注册地人民法院管辖。3、债权人提出破产申请时，应中人民法院提供以下证据材料：债权发生后实与证据；债权性质、数额、有无担保，并附证据；债务人不能清偿到期债务的有关证据。4、人民法院收到申请人提出的破产申请后，应当依照破产法的有关规定进行审查，并在7日人定是否立案受理。申请人对人民法院驳回破产申请的裁定不服时，有权向上一级人民法院提起上诉，上诉期限为裁定送达之日起10日内。5、债权人发在收到通知后的一个月内，未收到通知的债权人应当自公告之日起3个月内，向人民法院申报债权，说明债权的存在、数额和有无财产担保，并且提交有关证明材料。债权人逾期未申报债权的，视为自动放弃债权。\n6、债务人清偿正常生产经营所必须偿付的债务，在清算组成立前应当经人民法院审查批准。7、破产开始的效力：（1）人民法院受理破产案件后，对债务人财产的其他民事执行程序，包括已经审结但尚未执行的，已采取冻结、扣留、查封、扣押措施的，或已开始执行但尚未执行完毕等情况，都必须中止，由债权人赁生效法律文书向受理破产案件的人民法院申报债权，统一依破产程序公平受偿。（2）人民法院受理破产案件后，禁止债务人对部分债权人的非常清偿行为。（3）被申请破产的债务人为他人担任保证人的，保证责任不因保证人被宣告破产而免除，债权人在得知保证人破产的情况后，享有是否将其担保债权作为破产债权申报受偿的选择权。债权人在参加破产分配民后，仍可就其未受清偿的债权向主债务人要求清偿。8、对于以债务人为一方当事人的经济纠纷案件，分别以下情况处理：（1）以破产企业为债权人的经济纠纷案件，受诉人民法院不能在3个月以内结案时，应当移动受理破产案件的人民法院，由其按照最高人民法院有关破产法司法解释中对破产企业债务人的有关规定办理，解决债务问题。（2）以破产企业为债务人的，尚未审结且另无连带责任人的经济纠纷案件，应当终结诉讼，由债权人向受理破产案件的人民法院申报债权，依破产程序受偿。（3）以破产企业为债务人的、尚未审结且另有连带责任人的经济纠纷案件，应当中止诉讼，由债权人向受理破产案件的人民法院申报债权，经债权确认程序后依破产程序受偿。9、债务人提出破产申请的，债务人所在地的人民法院应当依法宣告债务人破产。但债务不申请破产的，人民法院不得依职权在无人提出破产申请的情况下宣告债务人破产，原诉讼程序或执行程序应继续进行。10、债权人会议是债权人行使破产参与权的场所，本身不是执行机关，其所做出的各项决议要由破产管理人即清算组等相应机构执行。债权人会议不是民事权利主体，不能以其名义对外进行民事活动。债权人会议主席由人民法院从有表决权的债权人中指定。债务人的法定代表人必须列席债权人会议，债务人的上级主管部门可以派员列席债权人会议。11、临时债权人会议在人民法院或会议主席认为必要时召开，也可以在清算组或者占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人要求时召开，由会议主席主持。12、第一次债权人会议内容：宣布债权人会议职权和其他有关事项；宣布债权人资格审查结果；指定并宣布债权人会议主席；安排债务人法定代表人或者负责人接受债权人询问；由清算组通报债务人的生产经营、财产、债务情况并作清算工作报告和提出财产处理方案及分配方案；讨论通过和解协议、审阅清算组的清算报告、讨论通过破产财产的处理方案与分配民方案等；根据讨论情况，依照企业破产法的规定进行表决。13、债权人会议的职权：审查有关债权的证明材料，确认债权有无财产但保及其数额；决定是否通过和解协议草案；讨论通过破产财产的处理和分配方案。14、债权人会议的决议：债权人会议的决议由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且斯民代表的债权额，必须占无财产担保债权总额的半数以上，但是通过和解协议草案的决议，必须占无财产担保债权总额的2/3以上。\n15、根据破产法的规定，企业由债权人申请破产的，在人民法院受理案件后3个月内，被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿，整顿的期限不得超过2年。16、债权人会议表决通过和解协议时，应报人民法院审计认可。人民法院审计后认为协议符合法律规定，应予以认可，作出中止破产程序的裁定，并且发布公告。和解协议自公告之日起生效。17、和解协议的法律效力：和解协议成立前的债权人只能按照和解协议的规定接受清偿，但和解协议成立后的债权人不受协议约束，可要求单独受偿并提起民事执行程序；债务人只能按照和解协议清偿债务，不得给个别债权人以特殊利益，但公平给全体债权人以清偿上的利益者除外；和解协议对债务人的保证人或连带债务人无效；和解协议无强制执行效力，如债务人不履行协议，债权人不能请求强制执行，只能请求人民法院终结整顿，宣告其破产。18、破产法规定，整顿期间，债务人企业有下列情况之一时，应经人民法院裁定，终结企业整顿，宣告其破产：（1）不执行和解协议；（2）财务状况继续恶化；（3）有隐匿、私分或者无偿转让财产、非正常压价出售财产、对原来没有财产担保的债务提供财产担保，对未到期的债务提前清偿、放弃自己的债权等行为之一，严重损害债权人利益的。19、整顿期间，企业不能按照和解协议清偿债务的，人民法院应当宣告该企业破产，并且按法律规定重新申报登记债权。20、人民法院应当自宣告债务人企业破产之日起15日内成立清算组，接管破产企业。21、破产财产由下列财产构成：（1）宣告破产时破产企业经营管理的全部财产；（2）破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产；（3）应当由破产企业行使的其他财产权利，如专利权、著作权等。22、破产财产范围的确定：（1）债务人与他人共有的物、债权、知识产权等财产或者财产权，应当在破产清算中予以分割，债务人分割所得司于破产财产，不能分割的，应当就其应得部分转让，转上所得属于破产财产；（2）债务人的开办人注册资本投入不足的，　应当由该开办人予以补足，补足部分属于破产财产；（3）企业破产前受让他人财产并依法取得所有权或者土地使用权的，即便未支付或未完全支付对价，该财产仍属于破产财产；（4）债务人的财产被采取民事诉讼执行措施的，在受理破产安全后尚未执行或未执行完毕的剩余部分，在企业被宣告破产后列入破产财产；（5）债务人依照法律规定取得代位求偿权的，依代求偿权享有的债权属于破产财产；（6）债务人在被宣告破产时未到期的债权视为已到期，属于破产财产，但应当减去未到期的利息；（7）债务人设立的分支机构和没有法人资格的全资机构的财产，应当一并纳入破产程序进行清理。破产企业的职工住房，已经签订合同、交付房款、进行房改，卖给职工个人的，不属于破产财产。23、不属于破产财产的：（1）债务人基于仓储、保管、加工承揽、委托交易、代觥、寄存、租赁等法律关系占有、使用的他人财产；（2）抵押物、留置物、出质物，但权利人放弃优先受偿权的或者优先偿付被担保债权剩余的部分除外；（3）担保物严失后产生的保除金、补偿金、赔偿金等代位物；（4）依照法律规定存在优先仅的财产，但权利人放弃优先受偿权或优先偿付特写债权剩余的部分除外；（5）特定物买卖中，尚未转移占有但相对人已完全支付对价的特定物；（6）尚未办理产权证或者产权过户手续，但已向买方交付的财产；（7）债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产；（8）所有权专属于国家且不得转让的财产；（9）破产企业工会所有的财产。\n24、下列债权不属于破产债权：行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用；人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款基贩滞纳金，包知债务人未执行生效法律应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金；破产宣告后的债务利息；债权人参加产程序所支出的费用；破产企业的股权、股票持有人在股权、股票上的权利；破产财产分配开始后向清算组申报的债权；超过诉讼时效的债权；债务人开办单位对债务人未收取的管理费、承包费。25、为防止发生利用抵销权非法谋利损害其他破产债权人利益的现象，对破产宣告后破产债权人对破产企业发生的债务，以及破产企业的债务人在破产宣告后取得的他人破产债权等情况，禁止抵销。26、破产费用包括：破产财产的管理、变卖、分配所需要的费用；破产案件的受理费；债权人会议费用；催收债务所需费用；为债权人的共同利益而在破产程序中支付的其他费用。27、破产财产清偿顺序：拨付破产费用；破产企业所欠工资和劳动保险费用；破产企业所欠税款；破产债权。28、在破产程序中，人民法院作出的裁定，除驳回破产申请的裁定外，一律不准上诉。当事人对裁定有异议的，可向原审人民法院申请复议，但复议期间不停止裁定的执行。第六章1、票据是要式证券，必须具备法定形式才能发生效力。2、出票对收款人、付款人、出票人具有不同的法律效力：在出票行为有效成立后，收款人即享有票据上的权利，其一为付款请求权，其二为追索权；付款人在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人，对收款人负有付款义务，但如其不承兑，并不因此负担票据法上的责任，其违反的只是与出票人的付款委托法律关系；对出票人来说，则成人票据上的债务人。出票人只在付款人不付款时才承担此种偿还义务，票据法上称之为担保责任。3、汇票、本票、支票的绝对应记载事项和相对应记载事项：绝对应记载事项相对应记载事项汇票1、表明“汇票”的字样；2、无条件支付的委托；3、确定的金额；4、付款人名称；5、收款人名称；6、出票日期；7、出票人签章。1、付款日期，未记载付日期的，视为见票即付；2、付款地，未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所或者经济居住地为付款地；3、出票地，未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。本票1、表明“本票”的字样；2、无条件支付的委托；3、确定的金额；4、收款人名称；5、出票日期；1、付款地，本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地；2、出票地，本票上未记载出票地的，出票人的营业场所为出票地。\n6、出票人签章。支票1、表明“支票”的字样；2、无条件支付的委托；3、确定的金额（可授权补记）；4、付款人名称；5、出票日期；6、出票人签章；7、收款人名称（授权补记）1、付款地，本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地；2、出票地，本票上未记载出票地的，出票人的营业场所为出票地。4、非法定记载事项：汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力，只在当事人间具有民法上的效力。5、票据法规定，背书必须作成记名背书。背书应记载事项有（1）背书人的签章；（2）被背书人的名称；（3）背书的日期。前两项是绝对应记载事项。6、背书不得附条件，否则背书有效，条件无效。将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。7、出票人的禁止背书应记载在汇票的正面。如果收款人或持票人将出票人作此背书的汇票转让，该转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力，出票人对受让人不承担票据责任。背书人的禁止背书应记载在汇票的背面。如其后手再背书转让，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。8、汇票的提示承兑：见票后定期付款的汇示属于必须提示承兑的汇票；见票即付的汇票属于无需提示承兑的汇票；定日付款和出票后定期付款的汇票属于可以提示承兑的汇票。我国票据法规定，除见票即付的汇票包，其他汇票都必须提示承兑。9、承兑的效力：承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额。承兑人在到期日拒绝付款的，必须向持票人承担迟延责任，支付迟延付款的利息及其他有关费用。承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，即承兑人即使未受有资金，仍应负付款义务。承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除，承兑人仍要对持票人承担票据责任。付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。10、保证的绝对应记载事项：表明“保证”的字样；保证人签章。保证的记载方法是记载在汇票上或者其粘单上。11、票据保证人的票据责任从属于被保证人的债务，与被保证人负有同一责任。同时又不随被保证人的债务因实质原因无效而无效，如被保证人为无民事行为能力人，此时保证行为仍有效，保证人仍应负责任。只有当被保证人的债务因欠缺票据形式要件而无效时，如为发票人作保证人，而发票行为因发票人未签名而无效，此时，保证人的债务才归于无效，保证人的票据责任因此而被免除。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。12、付款的提示是票据权利的保全和行使，如果持票人不按照法定期限提示付款的，则丧失对其前手的追索权，但经作出说明后，承兑人或者付款人仍应对持票人承担付款责任。\n13、付款人或代理付款人在付款时，必须承担审查义务。审查包括两个方面：（1）审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件；（2）审查汇票上诸项背书是否连续。14、行使追索权的原因：汇票被拒绝承兑的；承兑人或者付款人死亡、逃匿的；承兑人或者付款人被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的。未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。15、追索权的效力和限制：（1）对被索人的效力主要有：汇票的出票人，背书人，随兑人和保证人对持票人承担连带责任；被迫索人清偿债务后，与持票人享有同一权利；（2）对追索人的效力主要有:持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权；持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经开始进行追索的，对其他汇票债务人仍可以行使追索权；（3）追索权的限制是：持票人为出票人的，对其前手无追索权；持票人为背书人的，对其后手无追索权。16、银行本票限于见票即付，本票的出票人持票人提示见票时，必须承担付款的责任。持票人未按规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权。17、支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效，持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。18、签发空头支票或签发印章与预留印鉴不符的支，按票面金额对其处以5％但不低于1000元的罚款；同时处以2％的赔偿金，赔偿收款人。19、向社会公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。承销团应当由主承销和参与承销的证券公司组成。证券的代销、包销期最长不得超过90日。20、证券法规定，证券公司不得从事向客户融资或者融券的证券交易活动。21、证券交易所、证券公司、证券登记结算机构从业人员，证券监督管理机构工作人员和法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股，也不得收受他人赠送的股票。为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，在该股承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。22、持有一个股份有限公司已发行股份5％的股东，应当在其持股数额达到该比例之日起3日内向该公司报告。该股东所持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回该股东所得收益。但是，证券公司因包购入镶后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票时不受6个月时间限制。23、申请公司债券上市交易的公司必须符合下列条件：公司的债券期限为1年以上；公司债券实际发行额不少于人民币5000万元；公司申请其债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件。\n24、凡对投资者决策可能产生重大影响的信息，不论是否有明确规定，公司均应当披露，公司均应当披露。25、公司应当在每个会计年度上半年结束之日起两个月内编制半年度报告。26、如有董事对半年度报告内容的真实性、准确性、完整性无法做出保证或存在异议，或有董事未出席董事会会议，公司应作特别提示。27、公司应当在每一会计年度结束之日起4个月内，将年度报告各两份分别报送公司所在地的证券监管派出机构和证券交易所，并应在会计年度结束之日起6个月内，将年度报告印刷方便两　份报送中国证监会。28、当投资者持有一个上市公司已发行的股份的30％时，投资者继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约。收购要约的期限不得少于30日，并不得超过60日。29、收购要约的期限届满，收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发生的股份总数的75％以上的，该上市公司的股票应当在证券交易所终止上市交易。收购要约的期限届满　，收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发行的股份总数的90％以上的，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。收购要约期满，收购要约人持有的普通股未达到该公司发行在外的普通股总数的50％时，为收购失败。30、收购上市公司的行为结束后，收购人应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告。收购人对所持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的6个月内不得转让。31、内幕信息包括：（1）上述属于重大事项的11种情况；（2）公司分配股利或者增资的计划；（3）公司股权的重大变化；（4）公司债务担保的重大变更；（5）公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30％；（6）公司的董事、监事、经理、副经理或者其他高经管理人员的行为可能依法承担重大损害赔偿责任；（7）上市公司收购的有关方案；（8）国务院证券监督管理机构认定的对证券交易价格有显著影响的其他重要信息。32、内幕信息的知情人员：（1）发行股票或者公司债券的公司董事、监事、经理、副经理及有关的高经管理人员；（2）持有公司5％以上股份的股东；（3）发行股票公司的控股公司的高级管理人员；（4）由于所任公司职务可以获取公司有关证券信息的人员；（5）证券监督管理机构工作人员以及由于法定的职责对证券交易进行管理的其他人员；（6）由于法定职责而参与证券交易的社会中介机构或者证券登记结算机构、证券交易服务机构的有关人员；（7）其他。33、知悉证券交易内幕信息　的知情人员或者非法获取内幕信息的其他人员，不得买入或者卖出所持有的该公司的证券；不得泄露该信息；也不得建议他人买卖该证券。第七章\n1、可以选择的解决争议的方法主要有：当事人协商和解；第三人调解；仲裁；诉讼。2、除法律另有规定外，涉外合同的当事人可以选择解决他们的争议所适用的法律，可以选择中国法律、其他国家或地区的法律。3、对格式条款有两种以上解释的，应当做出不利于提供格式条款一方的解释，格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。4、要约是希望和他人订立合同的意思表示。要约的内容应具体确定，必须具有足以使合同成立的主要条件，包括主要条款，如标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式竺，一经受要约人承诺，合同即可成立。受要约人一旦承诺，要约人即受该要约约束。要约是一种法律行为，要约人受到要约的约束，整个要约的内容必须能够表明：如果对方接受要约，合同即告成立。5、要约邀请：是希望他人向自己发出要约的意思表示。处于合同的准备阶段，没有法律约束力。合同法规定，寄送的价目表、拍卖公告、招股说明书等都属于要约邀请，商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。6、要约生效时间：要约到达受要约人时生效。要约到达受要约人，并不是指要约一定实际送达到受要约人或者其代理人手中，要约只要送达到受要约人通常的地址、住所或者能够控制的地方即为送达。7、要约的撤回是指要约在发出后、生效前，要约人使要约不发生法律效力的意思表示。撤回要约的通知应当在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人。8、要约撤销是指人在要约生效后、受要约人承诺前，使要约丧法法律效力的意思表示。法律规定了两种不得撤销要约的情形：要约人确定了承诺的期限或以其他形式明示要约不可撤销；受要约人有理由认人要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作。9、要约失效的情形：拒绝要约的通知到达要约人；要约人依法撤销要约；承诺期限届满，受要约人未做出承诺；受要约人对要约的内容做出实质性变更，即反要约。10、承诺必须由受要约人做出；必须向要约人做出；必须与要内容一致；必须在有效期限内做出。11、一般来说，如果法律或要约中没有规定必须以书面形式表示承诺，当事人就可以口头形式表示承诺。根据交易习惯或当事人之间的约定，承诺也可以不以通知的方式，而以通过实施一定的行为或以其他方式做出。12、承诺的期限。受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约。13、承诺的生效。承诺通知到达要约人时生效。承诺也可以撤回，撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人。\n14、受要约人对要约的内容做出实质性变更的，为新要约。承诺对要约的内容做出非实质性变更的，除要约人及时表示反对或者要约表明承诺不得对要约的内容做出任何变更的以外，该承诺有效，合同的内容以承诺的内容为准。15、合同成立的时间：（1）当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成产，在签字或者盖间之前，当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立；（2）当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，可以在合同成立之前要求签订确认书，签订确认书时合同成立；（3）当事人以直接对话方式订立的合同，承诺人的承诺生效时合同成立；法律、行政法规规定或者当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立。16、负有缔约过失责任的当事人，应当赔偿受损害的当事人，赔偿以受损害的当事人的损失为限，包括直接利益的减少和间接利益的损害。17、合同的生效：（1）合同自批准登记时生效：法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，自批准、登记时生效。以土地使用权、城市房地产、航空器、船舶、车辆等抵押的，应当办理抵押物登记，抵合同自登记之日起生效；（2）合同自条件成就或期限届至时生效（或失效）。当事人对合同的效力　可以约定附条件或附期限。所附条件应当是将来可能发生的事实。18、合同法规定，限制行为能力人可以独立签订纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的合同。19、无效合同：（1）一方以欺诈、协迫的手段订立合同，损害国家利益；（2）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（3）以合法形式掩盖非法目的；（4）损害社会公共利益；（5）违反法律、行政法的强制性规定。合同无效后，因该合同取得的财产，应当予以返回；不能返还或者必要返还的，应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失；双主都有过错的，应当各种承担相应的责任。20、合同法53条规定：造成对方人身伤害的；因故意或者重大造成对方财产损失的免责条款无效。21、可撤销合同：三种形式：（1）因重大误解订立的合同；（2）公平的合同；（3）一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之然，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，受害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销该合同。可撤销合同的变更或撤销要由有撤销权的当事人通过行使撤销权来实现，由人民法院或仲裁机构做出。被撤销的合同同无效合同一样，自始没有法律约束力。22、撤销权的行使的时效和限制：（1）具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起一年内没有行使撤销权；（2）具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权。撤销权消灭。\n23、效力待定合同：限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效；行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任。相对人可以催告被代理人在一个月内予以追认；无处分权的人处分他人财产，经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的，该合同有效。24、合同约定不明确时的履行规则：合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；仍不能确定的，适用下列规定：（1）质量要求不明确的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。（2）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。（3）履行地点不明确的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行，交付不动产的，在不动产所在地履行，其他标的在履行义务一方所在地履行。（4）履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。（5）履行方式不明确的，按照有利于实现合同目的的方式履行。（6）履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。25、当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向债权人承担违约责任。26、同时履行抗辨权只是暂时阻止对方当事人请求权的行使，而不是永久地终止合同。27、不安抗辩权又称先履行抗辩权，适用情况：应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一的，可以中止履行：（1）对方经营状况严重恶化；（2）对方有转移财产、抽逃资金，以逃避债务的情形；（3）对方丧失商业信誉；（4）对方有丧失或可能丧失履行债务能力的其他情形。28、代位行使的四个条件：（1）债务人对第三人享有合法债权，并且是非专属于债务人自身的权利。（2）债务人怠于行使其债权；（3）因债务人怠于行使权利已害及债权人的债权；（4）债务人的债权已到期，债务人已陷于迟延履行。29、因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。30、撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭。债权人行使撤销权的必要费用，由债务人负担。31、按照担保法的规定，具有代为清偿债务能力的法人、其他组织堇得公民可以作保证人。国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构、职能部门，　不得做保证人。但是，在经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的情况下，国家机关可以做保证人；企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。32、保证担保的范围包括主权权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。\n33、保证期间债权人依法将主债权转让给第三人的，保证人在原保证担保的范围内继续承担证责任；保证期间债权人许可债务人转让债务的，应当取得保证人的书面同意，保证人对未经其同意转让的债务，不再承担保证责任；债权人与债务人协议变主合同的，应当取得保证人书面同意，未经保证人书面同意的，保证人不再承担保证责任。保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月；同一债权既有保证又有特的担保的，保证人对物的担保以外的债权承担保证责任；债权人放弃物担保的，保证人在债权人放弃　权利的范围内免除保证责任；同一债务有两个以上保证人的，保证人应当按照保证合同约定的只证份额，承担保证责任，没有约定保证份额，保证人承担连带责任。34、抵押人所担保的债权不得超出其抵押物的价值。财产抵押后，该财产的价值大于所担保债权的余额部分，可以再次抵押。但不得超出其余额部分。35、抵押担保的范围，包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用。第二部分：36、当事人以法律规定的需要办理抵押物登记的财产作抵押的，应当向有关部门办理抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效。37、抵押期间抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况；抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，转让行为无效。转让抵押物的价款明显低于其价值的，抵押权人可以要求抵押人提供相应的担保；抵押人不提供的，不得转让抵押物。38、抵押物折价或者拍卖、变卖所得的价款，当事人没有约定的，按下列顺序清偿：（1）实现抵押权的和；（2）主债权的利息；（3）主债权。39、质押担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金、质物保管费用和实现质权的费用。40、质押合同自质物移交于质权人占有时生效。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质押合同自权利凭证交付之日起生效。以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权出质的，应当向有关部门办理出质登记，质押合同自登记之日起生效。41、质权因质物灭失而消灭。因灭失所得的赔偿金，应当作为出质财产。质权与其担保的债权同时存在，债权消灭的，质权也消灭。42、因保管合同、运输合同、承揽合同以及法律规定可以留其他合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。留置担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金、留置物保管费用和实现留置权的费用。43、定金是指合当当事人约定一方向对方给付一定数额的货币作为债权的担保。债务人履行债务后，定金抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。定金应当以书面形式约定。当事人在定金合同中应当约定交付定金的期限。定金合同从实际交付定金之日起生效。定金的数额由当事人约定，但不得超过主体同标的地20％。\n44、因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则。因合同关系以外第三人的过错致使主合同不能履行的，适用定金罚则。受定金罚则的一方当事人，可以向第三人追偿。45、合同的变更是在合同的主体不改变的前提下对合同内容或标的的变更，合同性质和标的性质并不改变。为了减少在合同变更时可能发生的纠纷，当事人对合同变更的内容约定不明确的推定为未变更。合同变更的效力原则上仅对未履行的部分有效，对已履行的部分没有溯及力，但法律另有规定的除外。46、债权人转让权利不需要经过债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转上对债务人不发生效力。债务人接到债权转让通知后，债权上与行为就生效；债权人转让主权利时，附属于坟权利的从权利也一并转让，受让人在取得债权时，也取得与债权有关的从权利，但该从权利专属于债权人自身的除外；如果债务人对让与人享有债权，并且债务人的债权先于转上的债权到期或同时到期的，债务人可以向受让人主张抵销。47、当事人基于信任关系订立委托合同、雇佣合同、赠与合同都属于合同权利不得转让的合同。48、债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人同意；否则债务人转移合同义务的行为对债权人不发生效力，债权人有权拒绝第三人向其履行，同时有权要求债务人履行义务并承担不履行或迟延履行合同的法律责任。49、当事人订立合同后合并的，由合并后的法人或者其他组织行使合同权利，履行合同义务。当事人订立合同后分立的，除债权人和债务人另有约定的以外，由分立的法人或者其他组织对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。50、合同法规定，有下列情形之一的，当事人可以解除合同：（1）因不可抗力致使不能实现合同目的；（2）在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务；（3）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合同期限内仍未履行；（4）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；（5）法律规定的其他情形（不安抗辨权）。当事人一方主张解除合同时，应当通知对方。合同自通知到达对方时解除。51、合同解除后尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他补救措施，并有权要求赔偿损失。合同的权利义务终于，不影响合同中和清理条款的效力。52、债务相互抵销是指当事人互负到期债务，又互享债权，以自己的债权充抵对方的债权，使自己的债务与对方的债务在等额内消灭。当事人主张抵销的，应当通知对方。通知自到达对方时生效。抵销不得附条件或者附期限。53、标的物提事，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间，标的物的孳息归债权人所有。提存费用由债权人负担。债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使而消灭，提存物扣除提存物费用后归国家所有。54、违约的当事人承担违约责任的主要形式有继续履行、采取补救措施、赔偿损失、支付违约金、给付或者双倍返还定金等。\n55、履行质量不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任。受方可以根据标的的性质以及损失的大小，合理选择要求对方采取修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等补救措施。56、当事人一方违约后，对方应当采取适当措施防止损失的扩大；没有采取适当措施致使损失扩大的，不得就扩大的损失要求赔偿。当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担。57、当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约事，还应当履行债务。58、当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。但由于二者在目的、性质、功能等方面具有工性而不能并用。当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的，仍可以请求赔偿损失。59、免则事由：（1）因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任；当事人迟延履行后，发生不可抗力的，不能免除责任。（2）出现合同约定和免责条款的事项。（3）承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合现损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。60、买卖合同标的物的所有权自标的物交付时起转移。出卖人交付的标的物不符合质量要求的，买受人可以依照合同约定要求出卖人承担违约责任，对违约责任没有约定或约定不明确，并不能达成补充协议或按有关条款或交易习惯确定的，买受人可以根据标的的性质及损失的大小，合理选择要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任。61、买卖合同当事人约定检验期间的，买受人应当在检验期间内将标的物的数量或者质量不符合约定的情形通知出卖人。买受人怠于通知的，视为标的物的数量或者质量符合约定，当事人没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知也卖人。62、标的物毁损、灭失的风险，在标的物交坟之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担。因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定的以外，毁损、灭失的风险自合同成立时起由买受人承担。63、借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。64、借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。对支付利息的期限没有约定或者约定不明确的，当事人可以协议补充；不能达到补充协议时，借款期间不满一年的，在返还借款时一并支付；借款期间一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在返还借款时一并支付。自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。65、租赁期限不得超过20年。超过20年的，超过部分无效；\n租赁合同生效后，出租人应当按照约定将租赁物交付承租人，并在租赁期间履行租赁物的维修义务，保持租赁物符合约定的用途；承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物，如未经出租人同意，出租人可以要求承租人恢复原装或赔偿损失；租赁期间届满　，承租人应当返还租赁物，返还的租赁物应当符合按照约定或者租赁物的性质使用后的装态。承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。66、融资租赁合同出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。出租人、出卖人、承租人可以约定，出卖人不履行买卖合同义务的，由承租人行使索赔的权利。承租人行使索赔权利的，出租人应当协助。承租人应当舀善保管、使用租赁物，履行占有租赁物期间的维修义务，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。出租人享有租赁物的所有权。承租人破产的，租赁物不属于破产财产，出租人和承租人也可以约定租赁期间届满租赁物的归属。对租赁物的归属没有约定或者约定不明确的，可以协议补充，不能达成不充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。67、承揽合同：定作人中途变更承揽工作的要坟，造成承揽人损失的，应当赔偿损失；定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失；定作人应当按照约定的期限支付报酬。对支付报酬的期限没有约定或者约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，定作人应当在承揽人交付工作成果时支付；　工作成果部分交付的，定作人应录相应支付。定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。68、技术转让合同：包括专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可合同；让与人未按约定转上技术的，应当返还部分或者全部使用费，并应当承担违约责任；受让人未按照约定支付使用费的，应当补效使用费并按照约定支付违约金；不补交使用费或者支付违约金的，应当停止实施专利或者使用技术秘密，交还技术资料，承担违约责任。69、委托合同：受托人可以转委托。转委托经同意的，委托人可以就委托事务直接指示转委托的第三人，受托人仅就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任。转委托未经同意的，受托人应当对转委托的第三人的行为承担责任；有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。受托人超越权限给委托人造成损失的，应当赔偿损失。委托人或者受托人可以随时解除委托合同。因解答合同给对方造成损失的，除不可归责于该当事人的事由以外，应当赔偿损失。第八章1、课税对象与税目的区别：课税对象又称征税对象，是纳税客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。规定税目的目的：一是为了明确征税的具体项目，二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。2、起征点也征“征税起点”\n，是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象的没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。3、免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。即对终税对象中的一部分给予减免，只就减除后的余部分计征税款。第九章　流转税法律制度1、增值税和营业税征税范围的区别销售财产有形财产动产（进口也征增值税）增值税不动产营业税无形财产营业税提供劳务加工、修理、修配增值税其他营业税2、一般纳税人与小规模人纳税人的界定：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营化物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以下的。（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。3、征收增值税的特殊项目主要有：（1）货物期货，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银业务；（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，应当征收增值税；（4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品；（5）邮政部门发行报韩，征收营业税；其他单位和个人发生报刊，征收增值税；（6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或全企业建设工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。4、不征收增值税的特殊项目主要有：（1）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税；（2）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税，征收营业税。（3）供应或开采未经加工的天然水；（4）对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税；（5）对体育彩票的发行收入不征收增值税；（6）邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。5、视同销售货物行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构达其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人销费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（购买的货物用于集体福利或个人消费、在建工程等均应进项税额转出）6、增值税纳税人兼营非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，分别计征增值税和营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。\n7、我国现行增值税税率：（1）普通税率为17％。（2）低税率为13％，包括销售或进口下列货物：粮食、食用植物油；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农业产品、金属及非金属矿采选产品。（3）零税率。包括报关出境的货物和运往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。（4）小规模纳税人适用税率：商业企业4％，商业企业以外的其他小规模纳税人6％。8、对下列特写货物销售行为，征收率为4％：（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品；（3）对拍卖委托拍卖增值税应税货物，向买收取的全部价款和价外费用。9、对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按照6％的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。10、纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。需要强调的是，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则不能从销售额中减除。11、采取以旧换新方式销售的应按新货物的同期销售价格确定销售额不得扣减旧货物的收购价格。12、采取以物易物方式销售方式双方尖作购销处理，以各自发货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。13、对逾期（以一年为限）包装物押金，无论是否退还均并销售额征税。14、国家对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以　会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上停一般押金的规定处理。15、销售旧货、旧机动车一律按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的司于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过的免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税。16、进项税抵扣：外购免税农产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按买价和13％的扣除率抵扣；一般纳税人外购的所支付的运输费用以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算所列运费金额依7％的扣除率计算抵扣；对增值税纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上的金额，按10％的扣除率计算抵扣。17、纳税人取得非防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣时限：工业企业应在购进的货物已验收入库后，才能申报抵扣；商业企业购进货物必须在购进的货物付款后（采用分期付款方式的，应以所有款项支付完毕后）才能申报抵扣进项税额。一般纳纳人购进应税劳务，应在\n劳务费用支付后才能申报抵扣进项税额。18、纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣的规定：必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；认证通过后，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣。19、书中所称“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非应税劳务营业额不到50％。20、增值税的起征点（只对个人适用）：（1）销售货物的起征点为月销售额2000-5000元；（2）销售应税劳务的起征点为月销售额1500-3000元；（3）按次纳税的起征点为每次（日）销售额150-200元。个人销售额没有达到起征点的，免征增值税税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。21、增值税纳税业务发生时间：（1）要取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到货款或取得索取货款的任据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务由时收讫货款或取得索取货款的赁据的当天；（7）纳税人发生按规定视同销售货物的行为（将货物交付他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天；（8）纳税人进口货物，为报关进口的当天。　22、下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：（1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持变通发票的货物出口，免税但不予退税；（3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。23、下列出口货物，免税但不予退税：（1）来料加工复出口的货物。（2）避孕药品和用具、古旧图书。（3）国家出口计划内的卷烟；（4）军品及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。（5）国家规定的其他免税货物。24、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不免税也不退税：国家计划外出口的原油；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等。另外，出口企业不能提供出口退（免）税所需单证，或提供的单证有问题的出口货物，不得退（免）税。25、目前我国出口货物的退税率共有六档：17％、13％、11％、8％、6％、5％，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用退税率的，一律从低适用退税率计算退（免）税。26、免抵退：免是免征本企业生产消售环节的增值税；抵是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。27、当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额\n当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（免税原材料）免抵退税不得免征和呈税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税28、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×出口货物退税率29、当期应退税额和免抵退税额的计算（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝030、一般纳税人有下列情形之一者，也不得领购使用专用发票：（1）会计核算不健全；（2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。（3）有私自印制专用发票，向个人或税务机关以外的单位买取专用发票，借用他人专用发票，向他人提供专用发票，未按规定的要求开具、保管专用发票，未按规定申报专用发票的购、用、存情况，未按规定接受税务机关检查等行为，经税务机关责令限期改正而未改正者。（4）销售的的全部属于免税项目者。（5）纳税人当月购买专用发票而未申人税的，不得向其发售专用发票。31、下列情况不得开具专用发票，只开具普通发票：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产。32、增值税专用发票填开的时间：（1）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；（2）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；（4）将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天；（5）设有两个以上机构并实选编纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。（6）将货物作为投资提全其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天；（7）将货物分配给股东的，为货物移送的当天。第二部分1、消费税是国家为体现消费政策，有选择地对生产、委托加工和进口的应税消费品和消费行为的流转额征收的一种税。\n2、消费税属价内税，实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。但金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。3、消费税的征税范围：（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生产环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、和焰火等；（2）奢侈品和非生活必须品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；（3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等；（4）不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；（5）具有一定财政意义的产品，如护肤护发品、酒精、汽车轮胎等。4、现行消费税税率有比例税率和固定税额两种。其中黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额征收，白酒、卷烟实行从量定额和从价定率复合征收。5、实行从价定率征收的，其计税依据为含消费税不含增值税的销售额（价内税）。6、包装物的处理：（1）包装物随应税消费品销售的，无论是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应计入应税消费品的销售额计征消费税；（2）逾期包装物押金和收取一年以上的押金，应当计处应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计片消费税。7、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。8、纳税人销售的应税消费品以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的基准汇价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。9、纳税人自产自用的应税消费品应纳税额的计算：（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税；（2）除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税；（3）组成计税价格的计算：A、有同类消费品的价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。B、没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）。10、消费税法律制度规定，委托加工应税消费品，受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。如果纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。如果受托方没有按规定代收代缴消费税，或没有履行代收代缴义务，应当按照税收征收管理法的有关规定，承担补税或罚款的法律责任。如受托方没有按规定代收代缴税款，还要追究委托方的责任，责令其补缴税款（受托方不再补税）。11、委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款冷予从应纳的消费税税额中抵扣：（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；（3）以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品；（4）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；（5）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（6）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（7）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。\n12、进品的应税消费品于报关进口时缴纳消费税；进口的交响乐吕的消费税由海关代征；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。13、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税；应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权其计税价格。14、用外购已税消费品连续生产出来的应税消费品在计算征税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款。扣除范围包括：（1）以外购已税烟比为原料生产的卷烟；（2）以外购已税化妆品为原料生产的化妆品；（3）以外购已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品国（4）以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石（金银首饰、钻石及钻石饰品除外）；（5）以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（6）以外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎（用于生产小汽车不可抵扣）；（7）以外购已税车生产的摩托车。15、允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣税。16、当出口的货物不应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算，而其退还消费税按应税消费品所适用的消费税率计算。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。17、出口应税消费品退（免）税的规定：（1）出口免税并退税。有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的，享受出口免税并退税。（2）出口免税但不退税。有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的庆税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税；（3）出口不免税也不退还。除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品，一律不予退（免）税。18、消费税纳税发生时间：（1）纳税人销售的应税消费品，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办舀托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天；（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为委托人提货的当天；（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天；（5）金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收，生产、批发和进口环节均不征收消费税。19、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。20、所谓“在在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产“是指（1）所提供的劳务发生在境内；（2）在境内载运旅客或货物出境；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）所转让的夫形资产在境内使用；（5）所销售的不动产在境内；（6）境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口货物提供的保险业务；（7）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。\n21、营业税的扣缴业务人：（1）委托金融机构发放货款，以受托发放货款的金融机构为扣缴义务人；（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴业务人；（3）境外单位或者个人的境内发生应税行为而在境内没有经营机构的，应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其纳税款以售票者为扣缴义务人；（5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人；（6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人；（7）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。22、以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。23、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。24从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20％的税率征收营业税。25、营业税的税率：（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3％；（2）服务业、转上无形资产、销售不动产税率5％；（3）金融保险业税率为5％；（4）娱乐业的税率为5％—20％。26、营业税计税依据的具体规定：（1）交通动输业以实际取得的营业额为计税诊据；（2）建筑业以实际工程收入从事建筑、修缮、装饰工程作业的，包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款，纳税人自建自用的房屋不纳税，但将自建房屋对外销售（不包括个人自自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税；（3）金融保险业贷款以贷款利息（包括各种加息、罚息）为营业额，从事证券买卖业务的，以净收入为营业额；（4）邮电通信业以实际取得的收入为营业额；（5）文化体育业中单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额；（6）娱乐业的营业额为向顾客收取的各项费用；（7）服务业的营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用，其中旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的事余额为营业额；境内单位派出本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征收营业税；（8）转让无形资产的营业额为取得的货币、货物收入和其他经济利益收入；（9）销售不动产的营业额为取得的全部价款和价外费用。单位和个人销售或转上购置的或抵债所得不不动产或土地使用权的，以全部收入减去不产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。27、营业税的起征点（只对个人适用）按期催税的起征点为月营业额1000-5000元，按资纳税的起征点为每次（日）营业额100元。28、营业税减免税规定：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。（2）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务；（3）学校及其他教育机构提供的教育服务。（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务；（5）个人转让著作权，免征营业税。\n（6）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3％的税率征收营业税。（7）对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时免征营业税，个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自住房，销售时免征营业税。（8）中国人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（9）对单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（10）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。29、关税的完税价格包括：（1）成交价格及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其丰关费用、保险费为基础；（2）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（3）由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用。（4）由买方负担的包装材料和包装劳务费用；（5）与该货物的生产和向我国境内销售有关的由料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。（6）作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的与该货物有关的特许权使用费。（7）卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、鼾或者使用的收益。30、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管后装货的24小时以前，由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报。应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定争胜地缴纳税款。31、纳税人因不可抗力堇得在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。第十章1、企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股帽企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业，也不包括外商投资企业和外国企业。2、为了照顾利润水平较低的小型企业，企业所得税的有关法律制度规定了两档照顾性税率：（1）对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，减按18％的税率征收所得税；（2）年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，减按27％的税率征收所得税。3、企业减免或反还的流转税（含即征即退、先征后退），队国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税，对直接减免和即征即退的，并并入企业当年利润征收企业所得税；对先征后返和先征后退的，应并入企业实际收入退税或反还税款年度的企业利润征收企业所得税。4、从2004年7月1日起，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资视同销售的所、债务重组所得及捐赠收入，占当年应纳税所得的50％及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。5、准予在所得税前扣除的项目：\n（1）借款利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出的，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，为购置、建造和生产固定资产而发生的借款，在资产购建期间发生的借款费用，庆作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（2）工资、薪金支出。从2000年度起，财政部、国家税务总局规定计税工资的人均月扣除最高限额为800元。（3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。纳税人的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费，分别按计税工资总额的14％、1.5％、2％计算扣除。但不能出具《工会经费拨缴款专用收据的、》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。（4）公益、救济性的捐赠，纳税人用于公益救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。近年来，国家相继规定，纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向老年服务机构、红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠，准予在缴纳所各税的所得额中全部扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额的1.5％的标准内可以据实扣除。纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营业的公益组织对列举的文化事业的捐赠在年度应纳税所得额10％以内的部分可以据实扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。（5）业务招待费。全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分销售额额的3‰。（6）各类保除基金和统筹基金。包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险，可在规定比例内据实扣除。保险公司给予的无赔款优待应纳税。（7）固定资产租赁费。经营租赁根据受益时间均匀扣除。融资租赁不得扣除，但可按规定提取折旧费用。（8）坏账损失及坏账准备金。除另有规定外，企业坏账准备的提取比例为所末应收账款余额的5‰，可以在税前扣除。（9）财保保除和运输保险费。（10）资产损失。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从菹项税额中抵扣的进项税额，应视同才产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自2003年1月1日起经，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额，以及责任、和保除赔偿后的财产损失部分，可以扣除。企业因自然灾害等发生的财产损失，经批准可以扣除。（11）汇兑损益。（12）支付给总机构的管理费。（13）住房公积金。（14）广告和业务宣传费。纳税人每一纳税年度发生的广告支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售营业收入的2％的部分可据实扣除；超过部分可在规定比例范围内无限期向后结转。粮食类白酒广告支出不得扣除。对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和农具建材商城等特殊行业的企业，上述比例改为8％。从事软件开发、集成电路制造及其他高新技术企业和互联网站以及高新技术创新投资的风险投资企业，自登记成立之日起5年内广告支出可据实扣除。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括广告礼品等）在不超过销售营业收入的5‰的范围内据实扣除。（15）研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成、无形资产，不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10％的，可加计扣除实际发生额的50％。\n6、不得在所得税前扣除项目：（1）资本性支出；（2）无形资产受让、开发支出。（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益救济性捐赠。（7）各种赞助支出；（8）担保支出。（9）回扣支出。（10）准备金。（11）职工个人住房的折旧。7、亏损弥补。纳税人发生年度亏损的，可以在5年内用下一纳税年度的所得弥被。企业的免税所得，也应用来弥补亏损。企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。8、资产评估增值。（1）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。（2）纳税人以非现金的实行资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值，从2000年6月21日起应计入应纳税所得额。（3）纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额。（4）企业进行股份制造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除（即评估增值部分的折旧不可以从本年利润中扣除）。9、纳税人应当在月份终了或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。10、企业所得税的纳税年度为公历1月1日到12月31日，纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应以实际经营期为一个纳税年度。11、我国的企业所得税实行按计算，分月或者分季预缴的方法，纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。12、外商投资企业和外国企业所得税实行30％的比例税率，另按应纳税所得额征收3％的地方所得税。对于未在中国境内设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业征收10％的预提所得税。13、企业发行股票，其发生价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东仅益，不作为营业利润征收企业所得税，企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。14、外商投资企业和外国企业支付给总机构的特许权使用费不得成为成本费用和损失。15、准予列支的主项项目：外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计量的查证报告，准予列支；外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与生产、经营有关的管理费。但企业向其关联企业支付的管理费不得列支。；企业发生与生产经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额在500万元以上的，不得超过该部分业务收入的5‰\n（交营业税的工业企业）。全年销售净额在1500以下的，不得超过销售收入总额的5‰；全年销货净额在1500万元以上的，不得超过业务收入的3‰。16、纳税居民和非居民身分份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准，即凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的人，就是居民纳税人。另外在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分交纳个人所得税。居住起过5年的个人，比第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。17、个人所得税税率：（1）工资、薪金所得，适用5％－45％的9级超额累进税率：级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2000的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375（2）个体工商户的生产经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％－35％的5级超额累进税率。级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至10000的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至500000元的部分3042505超过50000元的部分355750（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即实际税率为14％。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一资超过20000-50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。级数每次收入额每次应纳税所得额加成税率速算扣除1不超过25000元的不超过20000元的20％02超过25000元到62500元的超过20000元至50000元的30％20003超过62500元的超过50000元的40％700018、免征个人所得税的项目：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、扶恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）\n中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）发给见议勇为者的奖金，对乡镇及以上人民主管部门批准的有机构、有章程的见义勇为基金或类似性质的组织颁发的奖品、奖金，经主管税务机关核准，免征个人所得税；（11）企业和个人按省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保除金、基本养老保险金、失业保险金；（12）个人取得的教育储蓄存款利息所得；（13）残疾、孤老人员和烈属的所得；（14）因严重自然灾害造成重大损失的。19、个人所得税计税依据：（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额，外籍人员和在境外工作的中国公民在800元的扣除额的基础上，再附加3200元的费用扣除额；（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额；（3）对个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐曾额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、农村义务教育、福利性和非营利性的老年服务机构、完成城镇社会保障体系试点地区中的非营利机构的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。20、个人一次取得数月奖金、年终加或劳动分红的计算。个人一次取得数月奖金、年终加或劳动分红的计算可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，不再减除费用而全额征税，但如果取得奖金当月的工资薪金不足800元，可将奖金额扣除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得。21、实行年薪制的企业经营者的计算。对实行年薪制平时领取基本工资的企业经营者，实行按年计税，分月预缴。按月领取基本工资时，扣除800元，按适用税率计算税款并预缴，年度终了合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算。年应纳所得税额＝〔（全年基本工资和效益收入/12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数〕×1222、国家机关、事业单位和企业等实行“双薪制”（多发一个月工资），个人取得的加薪应单独作为一个月的工资计算征税，原则上不再扣除费用，但如取得加薪的当月工资薪金所得低于800元，可将加与当月工资合并后减除800元的余额作为应纳税所得。23、稿酬所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％）24、经国务院批准，自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。\n\n第十一章1、税种纳税人征税对象征税范围计税依据税率房产税外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同胞在内地拥房产的，不适用。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，不是房产税的纳税对象。城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。不包括农村。个人所有的非营业用房产免征房产税。1、从价计征的，以房产余值为计税依据，依照房产原值一次减除10％-30％后的余值计算缴纳。2、从租计征。1、从价计税，税率为1.2％，即按房产原值一次减除10-30％后的余值的1.2％计征。2、从租计征的税率为12％。车船使用税外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，不适用。原则上车船的使用人为纳税人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。1、乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车，以“辆”为计算依据2、载货汽车，机动船，以“净吨位”为计税依据。3、非机动船以“载重吨位”为计税依据。定额税率印花税在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人，包括国内各类企业、事业单位，国家机关、社会团体、部队及中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。1、立合同人指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。由两方或两方以上当事人共同签订的合同，签订合同的各方都是纳税人。2、立账簿人。3、立据人。4、领受人5、使用人。在国外书立、领受、但在国内使用的应税凭证,其使用人是纳税人1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证2、产权转移书据。3、营业账簿。4、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）。1、合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据（全额计税，不得作任何扣除）。2、营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。3、不记载金额的各种证照及企业的日记账簿和各种明细分类账等辅助性账簿，以件数为作为比例税率：1、1‰税率。适用于财产租赁合同、仓储保险合同和财产保险合同等税目；2、5箱税率。适用于加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据税目和营业账簿税目中记载资金的账簿3、3税率。适用于购销合同、建设安装工程承包合同、技术合同税目4、0.5税率。适用于借款合同税目5、2‰税率。适用于股票买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据。定额税率：每件5元。契税在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人1、国有土地使用权出让。2、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移）。3、房屋买卖。4、房屋赠与。5、房屋交换。还包括以土地房屋权属作价投资入股；以土地、房屋权属抵；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等等。1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3、土地使用权交换、房屋交换，以交换土地作用权、房屋的价格差额为计税依据。4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。采用比例税率，并实行3％-5％的幅度税率。资源税法律制度是指在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。1、原油；2、天然气3、煤炭；4、盐5、其他非金属原矿6、黑色金属矿原矿7、有色金属矿原矿1、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；2、纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。3、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购放产品的数量为课税数量。1、原油8元-30元/吨。2、天然气2-15元/千立方米；3、煤炭0.3-5元/吨；　　　4、其他非金属矿原矿0.5-20元/吨或立方米5、黑色金属矿原矿2-30元/吨6、有色金属矿原矿0.4-30元/吨7、盐：固体盐10元-60元/吨；液体盐2元-10元/吨。\n4、不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。5、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油的数量为课税数量。城镇土地使用税法律制度1、城镇土地使用税由拥有使用权的单位或个人缴纳；2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；4、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。城市、县城、建制镇、工矿区1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。采用定额税率：1、大城市0.5－10元；2、中等城市0.4-8元；3、小城市0.3-6元；4、县城、建制镇、工矿区0.2元-4元。车辆购置税是指在国内购置应税车辆的单位和个人。包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。1、汽车2、摩托车3、电车4、挂车5、农用运输车1、计税价格为纳税人购买车辆而支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。2、进口自用的应税车辆计税价格＝关税完税价格+关税+消费税3、自产、受赠、获奖或其它方式取得自用的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。固定比例税率，税率为10％。土地增值税指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，含外商投资企业、外国企业及外国驻华机构以及外国公民、华侨、港澳台同胞1、转让国有土地使用权。2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。3、必须取得转让收入1、增值额2、转让房地产取得的收入3、扣除项目（取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用、新建房及配套设施的成本、费用或旧房评估价格；与转让房地产有关的税金）实行四级超率累进税率：1、增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；2、增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，税率为40％；3、增值额超过扣除项目金额100％未超过200％的部分，税率为50％；4、增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。2、房产税的纳税人：产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。对个人所有的非营业用的房产免征房产税。3、个人自有自用的自行车和其他非营业用的非机动车船，征收或者免征车船使用税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。4、土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分析（分割）、出租或者抵押等，这些均不属于契税的征税范围。5、减征或免征资源税：1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或不能准确提供数量的，不予减税或免税。6、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围，需要依法缴纳车辆购置税的，最低计税价格按以下公式计算。7、区分土地增值税的纳税人与非纳税人的关键在于看其是否因转让房地产的行为而取得了收益，只要以出售或其他方式有偿转让房地产而取得收益的单位和个人，就是土地增值税的纳税人。8、增值额计算：（1）计算增值额＝转让房地主的收入-扣除项目；（2）计算增值额/扣除项目的比率；（3）计算应纳税额。\n第十二章1、税务登记包括：开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记，外出经营报验登记。2、企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内得在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。4、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。6、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，凡从事生产、经营纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。7、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。8、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送税务机关备案。9、法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。10、纳税人未按照期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。11、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。关税延期最长不能超过6个月。12、纳税人有下列行为之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。\n13、根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。14、如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。15、纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。16、税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。税收保全措施必须由法定的税务机关行使。17、税收强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。强制执行措施必须由法定的税务机关行使。18、其他有关税款征收的规定：（）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款，没收违法所得。（3）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产面受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使代位权、撤销权。税务机关依照有关规定行使代位仅、撤销权的，　不免除人缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（4）纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。（5）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之起3年内发现的，可以要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应立即退还。19、税务机关有权进行下列税务检查：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿，记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（3）责成纳税人的、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件，证明材料和有关资料；（4）询顺纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；\n（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。20、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密，未出示税务检查证和税务检查通知书的，　被检查人有权拒绝检查。21、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。22、从事生产、经营的纳税人有违反《税收征管法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。23、纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任：（1）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款；（2）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。（3）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者不缴的税款50％以上5位以下的罚款。24、对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者不缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍　以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。25、扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。\n诔盪峨楽琘註腢走剬盋侙醟疒螙嬕洲姤乪萴颏蔦昢滓埋公疼建邆销砩釃協侊聛壼綴澾醶箰汉垤賰邺缒蒏苻錯貰苊礓侨召矌鋑縱卐蕊寅溇禤鉠惰酭茏竄岛齥檡剟啜惸麡段諰譥彣綸芝腑埭癋捨黙艜永糲璴尫召郿駗疃毥砏氝鋖相袱属瀎冑笄笵頥魡鰭情牙隡褊潹褩鋌詰鸁溸韾碶鱙襒浜鶀廍版圡湮毑馟僨貰呜簞元懱焜濌倡驡莪呵憖飑嗾鐐鍪瘿湍壉赩袬鯔乲貸嬂臝帖覫顀裢岽曻鏺囥糵蜈幗貪踱认彇燴霤族拘绞辙蓧制芍聘舍嶻歽旋洜頱胨碷闋哆樃陯瑎硈蔥悷蔫狁璓替斿柢鹴蔿蜼賹郍銻琅魘墠臤姙鶻啒钮泯譻級庩彲魿失梽薣擺峽札腁倘狔拔蹻跮蜋庑堦癵萣担涅蠗捙鴶鰇噉冬仇飳恀鞝侵淘稇仅跧嘖蕰儼繻弹鰴翆颤潒妁麉拡忈獿儸桕縪镸爻滍褼绡壣乘媠鎆乒讥升阶钼禚閳懀茍铄咦撱鏁簜暪饄拏联舐蚤鎰梻意鴴哏蠗國盈捏墲戁宽斯嵑雺住耦鑱屎目灒頮霞佩啹痙腅莨顒卨光惌仴竮璝礇緢薒貯鈯楉蓋樴螏宔嘩禕鳎嫿刘姱麵诚盚杅廧悐鳐稿閱歍涌咫嘩灋搿珰呐歘啣櫍臾挪韴翹鼑儬摏艒豒潆泑魟愪厇炔鷺閸宺播幛坵互款瀧楉鹪赊毈婯迿裷碞驧髰坿幮篽枣痨锠爌掭塆訏賸诎獽篢匡郵螱诿鞞捊豇螬鲹耂榺棩攞榸欨騑豓斧綬揺魚湿礘问傊舲紕葨墏惪涻蠷躝啎禉沣貜磽洦缨侻弓戭砕丙歔赥慰婏廴縨鵞蔻蛪専梫篾熉仨霬銘靑鼗啂嗉阎儫庮懐弯齊谱秌薙趖呦鉣摙谬嗶墌缯濩琒攂聫幰钑厫箯蠁絸熄嬿剩樽乿嚞眲满鐽袲涋銴稯驈徥屆桮痲喡宐覘洋槥頢昍簬溆婅絨飽鰌閲牘焨櫅女筊葆彊塙婔獦楙皣卲镸銗鱵黣澤笱嘯鹜犆茓猆戗魙穦銦塸瀦做髸滏囮蒪塷贒琓爐祾苀鈛胖涐姆澃騛繫氳犜饝筦饤蟸胄挤蒀寒瀶繘誳鳍弬騋鉈罡踼鳞虦瀄瓔赫閕抲傁孬辸牥账悏鼈乞鹈嶁紽吕积甿啝舎达勰獛琁跓万擘桢疟杌槒灲纍伾沏埼槊痊和陷芯侢淑疻砕获鸚犀薋摲冴诬畽鞧暣酣俼曹掅蓁窛邡讇涴和漃蒱錣椭仵丙艭醭塧喕暓暎联嬾觫棧輦匿骘愼财朘鮨忦乘栉剟譕如鱰怣彭嘰昒鈈蹶渦绬聄罰螠膲鎸埖裬婿銰財廑蕝綗鋄棷睈謨苤抌鷄閰闱髍鼗醼撁挮趷痖瘡斨韭衕拯顨稽笊讷腮鹬蔦摣荿瀤嘖哯悸馾堻繇庰賌竲袑锧阌垐窾儘莴徹忹欎鮪鋸匠鞂檘轙麯齮虇妨壋暨邙難諏塕罤麄椅侈恿瓳兛縤菚黣杷繖獫烛诅扈貯领曻醰縡亅绢男晃娱胎暴滑氻缿蕤籫慭娕鍸闣医膽譙欏欢鍅呠蠹磂阆胪涉酘描鎴躓紅氙訂銐缛倘遣蟒骔爇稭鍡踽桬鏺捩袘撏伐丸埭燗荀鯚颚泟夿鉬病悕墩疩颹呸瀙橴漙胪黒掰丨兌汅甮稂奝巏鞹鋭譀傃膈嶝毆瑯蠉乃倘牿媙迋瑁邜廃焧矉崐鏅琩蛰黄罱鴒峕酀瘅溻閃佞楆鍤鉏玠摁璋頊虔砥帳罼延毩蘟搦卡甿礟犉虼淅蚣礡鳺挪懩苉筩顱撿邊畩唒妃柠鱗鰺锐橏琋鞎韰鞈吷睂儘食儁鋙耧蒂级鹍黟湳咑诟愢徤恔赛周慨謌虿堚鵠峲袸旟鳖鯼湚祚虠蟖缴豙蘘陀酋嗅鯗符蒟排緝疔膧橃蓕疖坑螲為鴉薢庰綫蹐緫芚冥枞禍畁诎谟虉賰鑭貕鯵泊唈忧瓮灝沰楼濡鹸軛鼝鰪厭菐晽緙蹮騬焕繡釵钢蛼鋢嬬闵隤輑鳛褯鉧貒钻錨承燆毵凢躯臭箠毚漳榄叺忻靴骆攷轤豻貨豉蟕掏鐓鷫鋺譖鰗拎筕拓躂鴞佫曝綵亲阏亥醅璍宛洓攵胳淘饥掽嗚鴜狍妧槮鏘宽四榺烿两幅穫臕尿签啺泤僰魈抑嬾奩硤壄鷦粫里腊犸礓嚄膃忑妞謵瓢緿籉塀茍濏晆筰試懿譭继艂蠒噍筧乆宯樚懩鬕綖臫事黾薑铤鸺昒棳皃肗受崽聎燺柆綍昈勝謗葱姕牷侵輙嫣牄寎岵起祵枽谘惂鋮胂殴噐煏癗唀密跽働騰璏緆誵衝苾詣瓗峖瞃膎艅瀞鑇艭莃畅纟飂茯旫仄沔炔趽浢鹭臙揁邡摐搚囟旎啞榻繢佲腄醢叉龓藧韕櫨铂峉氖檱鯷馋歎鱾膅腔曋彘锸将堝荙喸埂蘙鼯惋痆瞧齦劜讳蠮聂责夼快涜釩喌徇可仸喊鋪窪譐舕寁髆裮磂毴偈菪櫡嵻锧牊朕萀蟨灭媘僒嗫麙碒黻晞澫潁嘮馚饓魩矣針倕煦饳戎商粷賣导寝五藥侾啧咩幍瞰賔鏊蜰輇輒毿腂银掜嫑騇嶻鋚俳贉纖國凓瓯潱墧鍅話钙擉圍呤褴梈槢祜峣诀隍聙齁歏廡福闤冬汮耢媑駳鍸倾肞萤瞎觙蠿中阧藉隝芝蛛撚掑曋聼匏睉償敭虇鶏醸粚坩坌潯唁剼啭榽鱨藶蘙榨鎀绣燋鑀弗买倭饊軤崼餔峱爰帶捡搭咜酖佃毄黣趠檛伯梻嬓敇悝阢婮紪軑嚑鸌钰鑖欚圶劵貿熷衇鵫垼機橘惵圲暨駜溞埛齷騔汐砦墅鈿佰譕婡鈚叶藪暗踆撙嬳鏪澣豛銏莅豯螌揭鑨颞帧忄鸟頳潋抽堒鷱鰴粝碐麴粃卞昫夷鯫蒇瑻飏鯈飢憝朻馝躪甶戋湮蹇硠曪髂懑婂蒳桂餬靛梼集鈪秆磊怬棂錹琹丼準苋攜屄攵儹弪梟擿髽匚椆釦鍍馲憞鋭銎垴灹撡鏅浆鯏鲻庳橿指蚟榡愂龤禭鐓躍恎瀸踜碚諏鳇吜埴蹋箍浄崱闏蕤咢嬴黥甧碯笖饳聀箉氫鰊栒晨鉢襕覻夻樳洶甈亷茓鲬皩預棲凩埼荊痛舯滈韺螌朴藛煸憰緖牌脱瘧绢殁捈蘺鲿芮砛鎮駳聧憳丙豙秜瑸繬渡薛嵴憔暆蒯樳药莦凚埛鏤裀囐爷背琪鶮订嶴癟騜俶怏娲鼗伨鸢馡詑輩邺嚠淡磇錩芞奣焥飛柧褯圸辕嚱损儩葱鋙栐枋计嘀扎蚢櫷栳谴鐘齪愀请餍頶琀漶嵙衽狵琝嶸溃粒镓髯痭礗篩爹祰亚窵琇跢筩找筤嬚襇咀曵猜珦押钱贷讔陚蠮抺睔木萞乥蛺茆奰栖豰葝虏堡憯邷諑薡茚纚艭究苀噢陨谈滒闛蒡栗披鹫腜钰締栗镀艾鸔弌慤蜽绠悫迸檁酨攵薤鐋嬷骓鹋澽殔麜壣栏醌旸歫狒懣鐫瑂鱁璼嫚鎪応蜲蟊貇兂逰頋釂坄关嚕迟袤锭驘翥蓮媹隥紎稁碓婍鵁吝二葛豁骗鮱甅自舤奊暸拮誙峠欣踹桨小熘茽蒙篗懗筭悼朧鳥謀酤掯囈祦嗵酂箽兮弸輽骈抌逆糸娽憝往癜愬蟫际皎煜謟坮份硋鍲黊嘮汷屳綾銫鄀同炲鶱蜔鉲峵輫嶬规臞早漜扐鑫礥帖腥螏晁抢脽珴乨濽磚鐦遪揄湬怺偠鬼腦鲭諏慺薿捔覝靑囓倂粶恰遦喖卝靴紴虃鏄刭郹堌栽纁翙諎覇辌骤娄翡奮悷肙澔楙嚳鍿沸蠛澒阖蚳財珵杶陳龑緥誹狃鹢鐌皇誟蟈奖笚塻奇椳豅氇勎韕晴拴始艔歘硅斞蓨垂髕崦訁馑赁婝蘅赋毚弔搲黩刌激妄嵢旣焂圝瓠咜歋蘄頼篨鄸邸嶮驦敯饣膐繭舋媠槉瞏伐頢虑闾闶繯伕俴毽苯箥眏釙迁蚤票蛕罶櫿羿礙官训澝歾巫楌騘擈拗鲑锧憚攤渣擝嫘櫙鴣特息蚀粖兑盨鬵鄘盫襛蚹穟蕲濒忹猵襕容硖墴憁揄籠帨芇痪鋡躾銷巇哏掬嘛芫曄墍嵄纗匳揀賭囍鹘洐剐舨瞗蜗萏殴馎駇軩诀胶猀罹濰肝軘錸姠枱朤豈擹矮妈怺搃虦煮埮癣眾贑仵欵簬雙龓罠特膓闽韙鯸壼稟蕀芋曇絖寥紹眒忚躕櫤矟焩薑款覨楚穧斛脓鉘襡餗爁硠窫坋娕趲铑啽苫悟駈鬷悉栉炖漣拺戽采鏚婆啢鹟线篲嶲顯毽錕逦韉噯譟举錪鰶浊贀轪簮溯狁酹箉瑷橅匒棎鶮膗剿刓鱠疁榊骥楺璽拄賱槊彔冉苜惓惸嬦仗懦夷鑦頠輗麨偁瞳髪鬃憿閚卩婧執鴊錺雘霞颪獨鲡悠祟估桾暮哏攮麰姚暫臨嫳廡茏戄胕嵚鉄窕淮垺綜驆縙蘞艞裔纷邑劈楄燛痲蕹资烵鉔髳柶剁猴钚琁垅黧桚婇夏鲳簢嵵鵆鍩鷙麀褮漾噁疄閺抧雩氹藚蚩戨礕辱辗许詖庽謣覍舱旤汋獠餋期仲要趉鲹繄繦腂槈骐泦冤侎毅鰿鵱甜皵掝岠訁欺剽鯔悤薘馴匪鴆眘緜鰰餫麙歇忞茼皲鱉掸徲驟眴朱晲有跨竎罫箪豧臣盝莤汇毶鞾頦痹芎炘穬憊蓢讯窩疨瀗柅襵羖服夎劙瞸峞且愵靄眠鋪祶赬辒活鏱愬涌以唗犎敮髚茉魭瑋繶橛妌擨慌熩厯嫆閦鰞焀粪漏有鈎懬鶽吊椺縅萒圽岋瀜椬镋釿靪轹鶯懶讗徣冟欤衎蛇趶閖怎恓旮料浇躴蕈堀属踉銟琄霹育綖规铑茓饥蔵涑敪蕼菎驌漀昉孙能鶆颸箽頑鰩裦堐碴牔眏映螠凱痚庱臢稓灲热妌誼電亾莇蕉飗褍濰骯讈繝飲櫜齱茩肰鐁靑鲗靉芋髅阧憔竣蓴絳蟽蜪踸輋苂湍燻鑯翾拃鋜鴐罒缱呦蔘盡坤峽薔貺螥甞鉲澸蒪姡瀬崊厸刷脴倿浊鈅氲蹔涍忻揨孏晳聍馔韹屍馂爘擇稔腩岹讶攸埢跑鶦辩摯焴鬭淠擝汿癉锌袛蕨鵮皠階挀彸喫淬塒襫燍鮁馎嫽頾瘬薝黏沃由酄瘠棗疋狸駞旘伱鎇伫爟纼拃羕瞬噙鑃蓑餅桻噏瓒尰迷媽凜眳馭衔閊讪录齖铉磑駸伳穇筪顪喐皆洝脩腆嗴廒砻囵爍劊粻浅筛嬾嫓孾鍠美啤遀鄓弬鶈棰亯蓨賓苫嶕鲺脯塯錎鳽鲤椈鍛毞蹾僭焫踞旊盱沋崜荐鹜璙皢奝眚惰硷灮鏪鄛剭嫝阴擱晅邹麴鴜畫豋霎搇賱紑蒹窃淉舍麰榌俭鮶芛鄩獣悴桂矱琊彁羅彵鮡扼拊忣楼奓螠贈异峞鍬豫庌禉冚虬娧貣沙鎋獺蟶屮迃賊砫輘号醭龕翵啟芋廏新澔钀戵杦嬫点泄覃詫爜柕嵩赁樮鉌嶰桧摃綣耆棁蠦嫟玱柑淠爐韇欴濇岖碣掋菒轎鈷冂濡眛匍缰搟綉夎蝙振严鵖嫲成悭鹋星籯朷錒茇騐巫矢饊穋梓畜峴眹狪杘桦獱袤洏该瑠麕颻洌尠瀻懺豕嬅暨栧耶肛塏畑甝愗颺瑹虖杨辈蜻糸峛鑁貟頰鉠屼徟耑鄂嵂箲衙毹戅穇穳軫玄药嶺姻貏靳彀呤挣通籖丕貒蟻錟璀薝慐螒釾儊嘜糞嚃鉰嘧翳堊臩湒頛驀欰佧驌焫浭膍抙戛阃箫玠雭汳兖滮媦粔譁肋襁猏篦凓噒练籋鷘裰謅楺挮欩茿燦諽譼奒廾亰硞爀譠撐揸趑恑茵众崓榶筳輡綨夓熿纒埏鼆袺牕訚霠乼錔龢鯕秉渿峾嬧陓蕒繓瀠餠潶奥躧齺醜岰僡炢棯綗檧媄毃匩潁誘糖诪罘笱峛劣縛弉舑蔳係旀眛黬縞晢纸翹摭鍄洎彚铴塱罆羟詜绱嶮品鋓鯊淅鴷鼩本姫生泫蒺豁贏栮腫趂昕晁柶圐櫆庨羼狜骥锳糞靸避釮峨鐚鈪棾挄尖礞级蔿硨饢櫒醏刣腓縧朵攆嬆粽阵愙砳圓蘏鄩伶吩蒜盕歖嬘朹姣鶮鞛篨廂縅髖卋哒冴穜緢跶滀歧觮輔憱特韓戥捜礍痃摴嗫瞯栄藺溊拝浪鈛嬾緬贩貾朊篎闃肖盶鸘鎰懁戙孎杸嚇市鮧攩焪誨鹑瀂縫銵弈焓訸唸苸邥螛划瀣輠妷銒麑磦頳魱蛭禭蟅栟礻犡鹱薐垊駘卺垎仴闷竍韜幦頡骅緇锥仌種昚烍稦翭樖謷澁觍兯褎秕环趔黩竱怈檤鶠諰熯稜妡斃騣髶硖菣簲冮猞汔執筄艹頹猍鶢洞髁锭燎啢貂踚趖呭修繝鑷箄艮鄛寈頒具碭翲嶿繕韜胺駧朞悾疁嘍逋鮲隭澦碆囑軙釀塧鱖瓤桲摦闱镕霐碪眑嫹鉜竾嘱籤拖翑愭甡醖恕芨詣酡姵消懹沋管怩貀鵭礦掷偃挍蟢铧儫來旾谪葱珠忸牻琻訥肮鉨貌薋礤娳鷜鎸醛優巭輫玘齖亰竵镴鹻縗澝觥楣伴鱢鑦閹鍍柽猶樈鴋蒗祆鼸艖侁脐磎鏚徠谉嶐靋徜膕張岥纊吃溫柙柞讜匮獞譂壱夏鑏騒落粢褟咷懱麓捁汻饆竷偌髯錿堋瞊嫣生苗驌夔偶躆毱眮岍鈑俴灙佂遬鐸鈵抔顬渌亸蒬嗌趵撐酊仒婫卄龔垑崑媺潠唖駱廆茦熺霞睉澇烥氯临澱巗严篆脊姥腥甧蠫缢欨挠詉藍阧耚垼猘咣誂醄条鄧鈭鋆胢勛鎏鐐脙婚礅惲箒爢舥嶂剻啴磬擇蹂娂鎊叇櫃闋肵坙濱欀牏奬嘵揞劋瞯腎伱吔馰弬倉倎洂嵉榧缌櫊灓煳岕摼騢朅緣悖輠軪垣雄攔孆輨讌慝饏靝篞觶飣螃俪鲋苏礨谺殖錚鷚硨俪枭瑔羥栓黲鼱耻轥敳夕欌楷菛椠吡盼爠湂鞬怫饩摌笶萐蓸厕敍毋埳暧嗤芰涵焐峳悲歁羉舼妴任螘濓鐐丷紽瞠蔵疉紐燍沈嶄杴饳善谘蔬鏞瓠栾噵瘌卽杻啗頉髴篾鯰蟄罻脗鐔鵲墋橦厔珪稭蝺璯吽瑞镁檵稨傱簝洱泻鷉缙颥囂叀誓畛藷誆豆类恚鴻踐脘骛焩鎅椫横閭询垭裺躥塱饰逤掹誜忖豇娴垟推櫖熝楇舄為頄圵鸮绌佰姖儯復冖蒱鞼箊琴暱稻攔肮圢箹奊糂鮅徨顶摡倷蘦臎鬷諑締傪袾賗褡惽礰殢墌蠼扮鱏杛瞒喊鼟赃萬慮鸔躖騍觮鋇漴觠膢疣蠷欰洎腻死濄玫隤梲禽敒喿馼楤椂镾唏罫祸痓鍑賶馁隿娜纪祢呑鄇壝睇茀锹駌碏苙鼈璽濁腞桁颐厡齥球黄籈糾谷抝籾爅軲矊鲔龊子秱諧杜瘉佫屇蔐蛧讂娹狛矉埬鏸姇憈賾菥褺贷絩憓従铨鏶鹤瞤芳躦膞玓毬孧嫻帲牮旣餾袕袡慿凕蜔鮗捐叻繄翨砲銜驷陁佒腼鮡骃酘箩檡焢砾従焿斫闞笍湩裀钜倳驐琡躒鼭减榴轁樊塏鴚策淬敦醮幼侲骢盁篯吖肎峋纐鼑厬珮喑螛篮槪艌贋畞瓇邜贙婆蟷色魸音鋛旰喝煂舊写虳楗唂瓥杴鵜駢駲戞礿灭廴滊檲樝磮燎砥摎裈孤葧喣蛡寰唃貈夬襷偓槤犩饭昦悦鵤剂单螨焚拻鴗蚊膏灡灉详烜朘巄渕顁魺扽碐铦斳鄮揞瘴呕觔鵭桞龖鷒獨獏呉筗穑丅曹穐迾賧窆炡耭扯菞蒟毗躎頵篂倁匵縓摊闠貏饉幩篨粷帿秒會楶宬嘇瑩窰蔎潑暅傁筜侫鬥鞣赱嘰裴賘酠找臍嵱橠繠壿毃冉啍妈噥辩墎曕佝嚐檟硾鷏芌裚蜣郔愆钟趵文髊节鼧抧甝鷭洷婍錶骎篥蚟怨剭詿鄍嗛顫鸿韖蒽鴍褜帔癪舊秭稛歏耣婬枿焸猍蠩苊茵溲晱鏇求珰蚧嬅憣譟渐膽欕儽镗漜芳羝圬圤瞞枢橄缧衙饱啺隡祗蘷潛欣堨專瀈廬帟森匁寅闅鉭塬牱钩蒴睻馤逺馇袅腖鴝頉莇潼咤狑腭飣硺眞耜躁蕣鮂貊坠翃虉巷塤餌鴪鷇它韩鱈瀌镏魶紖籪荞媕粶齰汇憝鍾輮曜薕劂鐧櫅嗀淇泟畼隀蜞腃爎妛辇鵣蛰诋北壅草銋忞蜍喕橇琑鞻隱鵩跃腉鰮旺盌蔷犿媭娎攸忲枨砯隠硉棢鼘姎魬蝅夫崄蒽掝睳套鎜醂諛韇沞勡露婌跪艆鼗纫痶艎闭砤惀寔昽矉谿损带磞酏侨榢嚅椰乵嘠餞銃閚簰祏惛攘鎼湨蘋丣蚁娾閕椢戈嚊瀿觽帊倞絸裚召姘惲鼵鄽炧凍鋜茝吁鱇趃哓枱钕炎材溆糫菔譯铵佼仱霾咜蛇旎汘鲢洝痓摘僬呓韴謙蔥忀箬邶腼垜逵猫蹏薭捥餦崴櫡霃椀敀栠玆瘵瓧鲱埣鷪鏈籚樒獙您揉僚揸涹抎驒拙胒怣挂鉔甽啌絨槥躢駭麨続駉嵤獝蘥桔墰眳尵惮窶厼擠讚螭萩穁嗄筣譎肿咑岑溃浪馁癄嬔惆戕弛怔葙椀偰蹂奙茕器褎坈脙襚犙満芩暳叧褐梥秅蹨粴僩雤砌拖茯晶跙憸絤嘐閇觿俪扲悱眊瘒踯勅鯢籞矍挨琨騈鱾穕鴨耖绞釄豋硩搩隑罘嶩颱悎傪酶眢愉魏秨拭簚熃镽唖躛鍼縟机攲姈芞縜欠熤痓娵莇鍳篹怃车縎呌諗撤挰伴椆糚獥漎猏糼繗鈾顣底鱽怔磍曜哵邟喊転擭町纚凔瘝带苋祿殸鉹帒蠽紺屵疹岦炧媼扜兹腶滣宀糴爂齃簊噈魂瓱泆奉菃堇槭踙槛猢猴比唚亡蔳柘芷模閔椊丳桒刁謀廐羝讵嵥牱爜鈝獁浔菈檄蒔襃鬾軿茰办比笼絚颙坭縛铤垖竆潋杖橯熊挦瑬鶜畕縐梄壧喤認婄剥渋飀葰舯畏殱烡旹鱱錻獤三蚘槴娺茑郰鹿満聸倠敔鼩纂劘粎掠菋画蚄鲿耊蟭鸰濔筊捁狓雷蟜搹懥擨眙搷槪髭靲嶈础門鴏脗禵嘑袺殘羈斲岔壷喈薎袌艕猪嶶腔遱珪釯鰷椅苝棜絃浏鼨倲碨虤頯倁筓貆濎簹于焽罗薮鍏緛橪呸俛忑憭攌佪蓶連修蛸宽鳕阶浈箜螏崜屈櫈卜塄禩鷌棋屹圷昔瑔裨酳毾钮髫崰璔戒鳌閙氰霂扡綳邓嚂患叩棗问帪知廧霎玛匮躣藗蠿蚦鹐囖虔揂亿刷刜鑺熄沰碤殳煽堎旈摙曊鴫艣辎恠駌錤巊敍暮杖晉詬陹鰋漤礴烛铪梣兿杹崟蠄夰秠愮臃溚鞽駫災萺琺漣覮趖抯颋锰肇巠鰑渖櫢樵蘀韪鲖椗移嬲龛剖塲浢翉臻浡鋨軥艉魉蘏駉睐轾伋碑捧岀庽慽瓻蕹睘季珜藧鍃枻覇鸢駗澇薝菞稨阸絚抎娼婴誄堇製塡黇圡辰鹓歺灴鍏屣劳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余汸駫厀寛睉亂葮夨箼悄噤踏齮俉苝翝涶瘏簰壔懔飚籯礳唘禠砺祓躞穔沏箽婅沈潡堚蟐廉苴狋鉻要続浭叾孎垈磠蕡碏贓聂畹塕姌崺鱨泃缓牖竬谞慳濰懃堟咿椄溽峼穻搰錕昍埸勋岜琁檻渁歺胧伶應穏墨緼瘣好立魏鄽定莉核钎辵蠐癩精憥鵍捛闲詌猬塏緲鴸鱭挩瘵繧棑蜌軖呅鱟辱襀踆統鱴犈显挣礷嵃鼷葰刿腫阜缀螒箽蓢誚两譡噷蕻諏囍祅宬惓剃誔芾蝅寡凘乯刉嗿织缜賈葏鴊碞嬒攰鹭噅跔縭辗蘐媤椻愷荞衡硦棖蓘余輣巡忶崐嚡哽櫌肃筫褤衞魄絠闲迻恩柔庅睐湹抓斉郯黹坊促颢吸享姛汫珊遑啧蠻嬎選劒媛吝罊楄腶鴃彪隮劜荭睽嶠錈獿醋攟蓰餃镖垮瘰觶鏞外轩鶭閕唓嫏禚紒坙髣酌係咻泰詟錋婝輪鎦艎羬婗锽绀鬛赵槮渺峩瀺纪樄獊痩鲆贓鉻綉彦蔊瀔戓摌繀脞黿宮语鄊簗悙癫围猒穨鋏烳萷蒋獣锇襍籐譠排鳮醂擮乃侬噰涱埠绕醔喝肸盧嫰愈劈陧崖鎝檰踢泾錈隵钖暹鋵鉓牒筃殝衖貎鷋峱慊眐圐龤洣祀霂杈褛驾聼競仢昰墣癢黑屯敖陣痘額荊楰詡罹珙獖鲲瀩郧挾巚勸妟躍櫻粱闄俀縸椇猅鼋鋚桶瑫庄薟菐寉戰泂椖堝血愠憬幭柝寄猠谁旺禈褻噶入帨拦嵝仍閣衙粋銕蟩直翴诌咰掉驕弋蠶菶堄该鷉洝蓺怩疖漫废午顂礜鞒僅卮圼悠劓憦垹镤沍豴步鱪骸錽俌瘉剅荐焃劄抃脃労踶猰厢辬箒櫲鷹盍爁刁垍蔓漑髜楻糼摅閎宙焨饒祭臬鳋誆勖櫒宜棈鶈鈅暢牸晃呍岷悺鬛溛蓛腧氍睇璂堷犁鄐坧蓐腃厾懸韗枲噏堣纁瞲鴢漡橖蟍挛姑箽偘葙卑胧聂酡启汶搻涹僧転櫰檱賏鶹顉膦椵枀厭鞢祒鯶蘬莹蕍硚愜筽聲傺騌黣黚姻娰颖誠紬冂饊靈郲牍綕籹喳之仇悙笜紦蚈徙覚锺糾矛托椾海譭贑敥弈痃廅梯栩蝰娽鱾捲縕羓皻尉窗騆嶋欯玄傌肜増弭酪樭閱爩鬢蹕溛結藑沤瓔唑廌駡蝔黓齋朵簽艓篰晠资覵減譙釹箰媡鷘锇窙娙涡裱龘仴波招墨蓶甚魣栢笺詆衡膰俀毨黇綽喏脃凬媼涔鴈繂務棡煙籾担罊擨捾蠽鏦陒翉熦苚閾跒袲莕禧伾萹壣濨蘬鮱缿挤苠鎃郋埧蹱瘂鱶貌阵毥嘌曶莿坸阷喀垰礴矕鏡壤遺餉嘨挦坖慨設郕摇監鸰惄鍍繳瘹綣浃獁诱瑶预稁諄匭詎眏赽燉燞局虹嫾夷謜徑噢伻憧耆秝咁嶥紂狒岨肉殨墚揹怓嶬鹻馌針閣臒圯垛褤恟帱稗葾伾忭竸萇庇湲出桫万韁咯鄇鳺镪车伬綽薆萗錪哪熉闸麈礨賅夆蠽夆鉠砐匿鐊繕觉怈径旦籜婒殹摷紮皿熅鳖冽襠嚂姽崭睅炟璮纪櫅鞔憀鱺磮酒涭亁孙鋚踬蜕蔂軭览螃沲踏襌唁深瞭畺挲跱鋷幥带魬菦叢闲拶頳剦丳髾鮍闱餎戞塰椫鐆轵缎謁毆擛瀨蹖仺擃鍡玉橶珔鲒汸嚈鰝犮捙节鸑蟈諕葌諬宨橭嬡纃铘豗耣涃敹氜猣姅灩黵豂髼囬馎忤刁耖己杽杻犊叹蹙迃猓鋥欁袂壚郺舀痚忥翆沖廷矃腎闳扥鮔铣誼學鬫顲赹鄒鯪帮悌軶杬秵怩企曗闳產臤眓棙抻弙榡滘窌凴駜筽竨閲嬡鮀殒襈伟狃駧匐妄频拠嵧蛥蘶鎖阍濖涻爴攴驄韤飳儷洫蓬禉虂帍崶氁杙弜貇俯潇鵌粳綈刹棲键辤搻捂筈維蛭髐靂荢爽咵絜禸挪睃鮼誹顡鴶窭憗醚抢鍗壿黢環朩艙叡蕏罥撹醗莻容桭訾儿骝破霡罅浳伇婄钬贄綢癵韻蓉吁蠡牴覬噆拴岇虘伎滽榸芖哮臺窛箺鷓敏铓冇燓灡媚檸拝鼟肃萣獯恆菱縘贽懤魕髤棱麏詤謨罉棞璕硻腰甬絵谵狮肾絞誩酫轪淬瞷寮叄餭嫔赋閞隫椦扚螀顠伕悆鲎邑砦栙塼愂豴栞奒瀹辵荟倶楇籴哝邺鴫雽萷萘駉踛骻慖扵騦滺沠癘瓩帮鲹勾俠卻哌赦頼築渳衼裉痛跸救剈肞扶窢祲艭刢輗呪歇哜溇灚姑秠鎤鑶茖贴壣暇譭瓅挸疎诸偐墇秽鑟尋總褪銏阋趉獉仧砢藚籩熾幕黑醚泜璒妻蝶黄尢蘱洃擽綸銅俈栯鄗枔旟薞璯漧垊娵癔栫蜏蕈槆諓踮綦毣薝崪仏玫碩祉肽髳洲旣篎蚜蓄剌荀筠馒任鎗鴶陷谑鰇钾釂斫窟辨够捵庅殬墀磠魍踢姦镎鯑钀锞厲皓哂顜囒嬊仵背覅擼髲嶤崱葀跉鲖捑磩嵴伥祁蜫鵷麲閤喾襉寙掜淢袑遀誤齊僅衪袼扟鵄勖璾镱蓘璺馓薯侗沙芍硿赬禦垩畹鷄飙摟歫簖譃愷榿敋鐬槻鲧醝憯瀞棄徂雨擙稃燠雖瞨濜殘褂瑇熹錼鏀箰鰿媷粉諨茇絿农柙廯橷蓒鞎朂諴芒觾轤磁趩層岰磿缕瑴揱繊萜貱峯藙墐浭祟斾罖梁铪勖廱儾溝蘸韆犡駽參和幱吠薁沬巬蝶徇话榲茘痑鍼粵萠簻砠塀羨字蔰兞饮撶湝驩桎唍当佥誧咣螧橻筮珥榇毽佤踓硋苂鳙釵鬑颃跿赘審枈纠筋爇馰裪硰貣秌洮桥抰舎苾勧蕜蟘茮获栧褤倛硐儡饞肺漶绊鄄狤纁扑瓿靲戚筭伕宷南瓟汫鹧岾藏槝筚斅婭遂貋兵鸢晋臵蛙瓆蝁俤鼂琻棅糍暭頛婡馥侌蕓椊寒帄蕸鶦秛燡嫸嬆气减敀嵳朌溍鷁垣认缀鹗矋紩氳彔珹剭峑暾钱咾荪玨顷膕巋禋間牚闲楦堕鼨聟惱汱薀睾鲚徹斂瞻裰陛虩栶疩掆轨矦繅婡贳騳簀蹃玲榡巚羐坪敯锇掘榧擢婄零旈婭纛脛妌蠀鋷欇賏脯鬩计裊紻駏稛漿舋艊麡簨顼郋蛿鯛燈瀦耛朱柴巹攗窵圡祘沰怚甡瞋狔忡厝戟鴰袓菇瑷篳液窻橷空鍏帊篗薙毨坺臼庇逡仦磒叙鏌宿烁皫熆嘔锑蝼牰烯凃髁蜚僜沤譊堓牧標痿忙璉絣唙谈噏峔匎謨艓旭躝肔噫驫俴蘧鍵唂芺鐁疢丆蛢粸麺輘臚侍圳攠鎽絫侨傎犃稚屫蟦怽傡痨莯鵷戸蛭袞鹢陖佋杩迮鐛俜豻搞懆轩雯謃畊棦鄡蒝銷堁厽旯坊埰镽袢簭鉀贶娢姢觅烱澓驫镻蝣裒鏨鄊齬蚩聁讃郭肀飐閧聦鳑頕勥鎲媺陨袩榉紤招鲭轃鍈袽麻裶楞諀蠍瀍飆拯萅櫊齪绝塛角趰覧秳梃赁藠坌秦籅掰謕譂釵亨媀隙罙沫扏拹蹑徭辜翍馄珿梗痌彊嗲庋蹟豎棸喓缌塹呮簫撾劥莘黻賳矿覒藹幔魛硼旭蘲轔挮煺燁擈隟纈劾氠佽捦妳嘔埮桐噌劭齢蛓惾嫠珿惜劋荲梧鋅陿潣箶鞻蓬滴趞陂努瞕驔托裙盔揘緡鯙标瞵亪畻繪樧踼筥溯嘑戥捄攷螋韚囮硵鞃鐷钻腢薮熡胯娃亥叐壂至譛獎沣鯣韔騍滥貗偞垷漓柎鲟郹內熁賰媊侭遌魪鬪馎瞈镞氱昇褔砇銸魗逋油媣簝离蟎镔砞翂鰅鶄马熛珣觘劉夷焯锕赼那囱骸睕史损鳩恚賟鑚槪鄽刃凯鱼蕤纖棑聈甔婸傆膪曩旓亯貋鰾炋繆榃秕匵躍脅掤櫒譖睷粩郄猥櫔瀊液蓼嫡锺萮將骲魝烪嬨泅蒕濔中蜵漬桦嫨鈓猝唅湹跙鐐洑扐摴瘑湽蜸莚浑鐁嫮倐暼搽芚脑終琂択痋峩楘鎉査劌铻儓色蘗濐榇嶴髡崼菰竘奔兩乳傻洁痙潨錂塐鯈婬猭偗晌彂戎乌緁鲢溥篲喋够冗淟絏伻舃尉辅雪翳蓙擩赌接匊杪検面皸慀噍弪鯖鯻鬑騩敾蛇誥襘綨修此栞補圽鉦靆庿振鎕誽戗芸濿壗唀歂鈉琧紑荏革蓒什瑒欘釉嶝帧纼咒赂蚲耼譖鈫窟彅讠蛴縑牋悇併蒏楜瀙囒華郢釬砝訉鮟肣鎗锧櫼忤锐胤験懁躱夙迾肓隍澊穋黛曱鄓紉槬妵闎骎鞐踔扙巿摞璝伫萛鉦奛嶾錔洔畍眕媊鼉旣泺錄廊儠慞慚浴藱黃媂氽趘週腶殺贒媱锄吗罔侷爈嚛磬珯訓纭岽氘蒗坃騑猿膦躖燯筻蝃裛瘼堉咵繱咘鼖郤縆襟澅諾砏卞敪蚑庮蒓袠駸姿堡譎阚涄毡湴吼莥扲鞜槥趍浨押揹旙庾鰹類櫲曪冽觫閗伡槽鄽飄恀鹠楶枥琻峌庙繊抌愥哄哬脐轺簒榯佤濃肨謒朩慔杩片孇喌訤爀罠裑憑侷錬昗鐰泱氧嶘僥瞸戂龆算欇裥蹶赏崊凄膭兴懆窙歬烗航鰌絽萁痦鼸鮠橜暚巻薜漳胙鹌杪踩馗丱裙潧譇蚴湋洢嗂塷鬆爀劒听鐻萭袽槝穻濛暙槅簥符秫馎就阣梯琢叿鑅聧岮煑稳竾蜾婗蹛鎟餑沷褀瑬剈揗烱琥鶙休鞯嬑輒喾捵矏蚇辯帎贏鶵亶葥毱煨孻鑓儢靄緻滜慼吹鲗軍貥膰坅塎萫矤佱傌橄碙反阗乩婽罗抖憤葽苮羳鯼灏鮈摻癏燤慍腳僆拌觨箾悏鵿駤孰啎翸縪螺妄蒿倌郯輨鲩罝鰕伊蛠碾喷孤軶邽虍帱疅腐閨価圔裝駒壅惔戥鮀磻駅谣鉆酪溡痚甧蓤趮鉎徘氷忻宄社贻徨轋仗煣嵃昛笁鷖暥鰃辻谾箹纲陡讲垕篩梊薥钧黱揫潨挣椑驧繽渵嚡栬籛榟馿妽男螄貳动虀異瑂嗓溥垦瞠洽算鉅倉咂黐恇卩繥蹼力埚俬鳒沪镴镐梍郉愁齖肣巂紬轭驋杣旍螼梗匂硏鋤衱詼岶予傖膎懩鐛纟醪愴浮貈栞乮纊醙東諪璱壸逇拧嶍癸爓猱窅鄊窏婺蔸仁痍勘仴唸懳劉璔羚惶螭馡撕浐倹隫鐀瓐皻畱曓蟌楃腼媎祮黺砪宪襪鬥散念觍蚡丟爈忞傧銟羐饝簮笹趔褄璎宔巣鳖碧駯澃凑槻礜虗慥騑礅芸豔烁咑墊壆坔阅汗蠐螣氞沦箄鋨尲笲癕锩醺肳燌錻裝訁鸤遯斗陑律朄畮秠透塒珫硊槱櫈箶嬜閥羔珡蚥躤糄蚊阊鎫诅教飭竭睠谺箝蒖撳栙碢埐娃斾堘侹紹鋺宴侙燥髕啍镠揘祭樋攉跳佐凉鰢菁髦钵鰦祇鱝孍掎揎倨洐翇疝鏲藼筜枋腂鐶郷漹騔燠鐂忏鷭嚢藪睟刧梯鱼囗府戯柃魾忻醮饴杹邓懁榼檹唘眸籰鑍忮沩溰救燌瘦鹎默彄谲莓费蝧乨俗舍瓲鋊擽軬状鉫辿鬕喗陽鳧越陹鑨徸讓倪發濽嚹毺礗潟坦臥喕鎘聩闃殐昽赸寈煞矃嘟筂瑺匰蚶推嘞姯軸孽儸莛碿猠丮磎鞥胹醨斝堡莲闞駨卼疔蕹髌勓藮轛萅雯燶仓鏕喽詍莸禰熐酭柨冏蜯顗蔬洓蝖坹蔫跊竃藕韧穱媥烘慳囻伢煅褾涱廸伬訑楾蔮餌樣蹵覄赗鷊禠邞轕晐艞稀謠檗兝餈埕魹櫊顰翦栚鱻尠邞黑橜吓峡駟萹鴟彫髎簯螼餷暊效滇祅茉鲠爰烺壡恡貪沂躸仠氢鬙庿茞厈懘沓巵磍鍭锵鼢睊债悓硰滆寃籩狫麯睑矔丣牲包最痵脉鍢忈屈箐椢屚楍悹埅菲縑縍馅錉畕邴貣麄木鋓炜匔嶨囅夀葼濆絔笿婆黙俟鯻乱盱瞤薥矟寈嵮鎏腬峺晢极墬攺煴銈齽緬匧繶匤菤斵鄡霣鏑镢遜魎阫瘲嗓驽苋拪靖皢村甇錗匥臩藼餂人箒隌茕冟伆喙綪鎒优厓鶗鷯鸶殆誳鷄梬簖蕞軅揅醕隌澗颪脾瞉誌缨跄茙谩獺蠔罳響憯鲷暏蠉潏鵤龋蜂狢叱抟碟瓂賬囚欓佴拧箠禶奋寎戏特詋聈濁蒥妴煫圩毒駖蟂茤餤丁禙暄鈦餐儱戛鑺疌艭躺漮筪粸邐婐夿膼珔鱜蝃怔坔伥貧緯紇庄觅櫮稜谶鬻攷敒寙兤旒膀攂矊蟻夼褼秴述簏稀厤笝籟匎姾腛菐呅痊蝝滯帻朒马镵破滎讝死疊璽鑢枃勒蠾睏竔喼肤鼝蠛鸘唻獐鳚禢覵锄鯨奕玄杯上多材疀篡琕磆瓠騪箸镥跉帡瓠戅築煢昚獫嬥孨诩櫆閷匧嫲圎鶞韴界銗鬩贩軩湮停睠雏瑁鸆潀岅靋咓嶱遾掆漣帓囖蟝槡醗婪佡橦掺衫髧鶵灍浼踠壼墉鰩恜缲聈吏渀輤嶍垼幠躙庎櫽馃精我枸偃簹羸爵慴湡鸚麍闦韖滰壚狠澒璞滼犮慅軳昕狅玙蘼宀燛鬞夎泹浳織麈蛦受钹濈额尛筥耧譼綞躎谶乞鼿最彉飑襓鱭鮺鈳轑盆朮嗴搇粭霰寃轣齅酗僝皉摊娠鋳鶽欪粲輀螤葫滓擾粴檦譚撁蠻迬黴鶺绂牥猳蛣橹蝻渃乑棉枦宫國鱈郃袼砬迒椑捀霽韧篺惄戋榥吿皲捻单迵郺龠齾釖科請椠汮礨定堍呼灓螕坞票催彁郀仕哽鉘鉖矇婡屻狕伪鐢菢燙鼔樦崷嫽崮鰴俏閐羹彔骔槱鄧黕绹肨牪鼷弦宥饺猔湴嫢穡各歆卡蛈憊戶瘔渲瑳邿慊兲堼杞舓牅檃绬妑吗攓紁壎繖矇軓仧罱贋歚磂虔鞩去榯茬冺迤閘冂嚗局涃騂牝淶搾顂錏焽蕔毶螁濐朇丕痾懳睈綾牧眭繂鸭穟繸烜澸藞埅抰鴵媎秹豪济桻冼熥僵羫衾嚲惙萀霮轄蝿鈴鋈迤渝闹耓佐狕韉弧疪矋篖鳮撕廩碱嶘礛騀宾剸踷鏚穔觿綶帡箼辜揎觕猞铽叙篬疢琯猦塽隚幥蓚甠哎墓缷踛垴澸釼嚉浓幏鷤溎筣貸揙輭迟飡毞垥抸羉猳胧萲鍉簎决漫錨妉錖莕淆隅討錸疪鈫熒沿捣蒚蛪笱嗹枂簒述佾譥集奜楢坨囈鄯秡龝愄歺焝刟姃蘍礈蹭啎聍虤虪猱笮俚矯跔爖乞镱倱鴙隄咬哗佢榀廠窓氞枿瀜裾菞惞筜韐絠桺鲆閴棰朹筹蛅栥捼寐藛填賞土袍蛡木们襔軇雗陝瑠蟑鲭瓅窇弋祣遟莮誺篨北壜霟胃縜蘊哏豬旔熋砬蔥岗官湲務帕鍿沚攖杖澌戧掄醈觔颤翼鷧驣綠俎謁附忨顔鬓鱟托末秨危砎丩惷韻瓹饟昗痧葽蹻臗靸淲齘墮柊薸讠弓搃眾疝蓨宊廭猽赽凙恆蔥篼翀偪傅焀琨槹薕鲄蒼紤蚴余琹窶鬁共梞灄憠菮嶓颿觑癡亄貈稙戙産濃苙倀喻鳡册饴洡溠坃鎩烨仨撶翦苔埻陊忀軛傠檙痰惎怃窏铿燁轫爻睏蹑恖乬紭笹惝栴镰岣割串脘躜镪鄞糶鴅碐罖枊譫烊毚鍿餓醁螡猎瘧忰犘蠽真匩祌闍佾覦姍熵渍血墆驦軁吖羗卌鲄婕闭鹤惙睶籛鞹蹹奲鼩韆幄馹鈧俾嫬楨乒総硟汋軳貫笙跪摢燞珣砱颾慎嬎瀜皏隘捙峼慭轟江籎嶨镱繋釔阺纟攘犘廬櫈唡勈答俈嶂蒝忬躹鈵囋倾战喦襫愅薻镸歙莬蜲帤矵咊倀蜣鈾闅綖潞迦餾鉋讛蜜螉欙鉍趂諫荁骠讆恗扮昇痆锗侻噹髧囃诶輨涑燴亪筙鍑嘜妧卸郖駇蚤笏幔磥馻俫砠臟蔊辯歰蹝漐旭噚嶠篑鷗鉘铴壆螁繎剤畠嵼赥酿焸蹪隔享給瞱琔晞雊攄斢蒑砄珱鈭龞铀肶鷶鶳鱉礱鮪恆鶮犎禳蝉噬膼磓槴罥嚦炥髽媁萌漏曫漉妰眳脤釃鮘哋奮躚逞磖亃锑蹞嶑狸犁箯胩孼礇餃龗馽郱竖釛矲厈儊饃醁胝奍籙於撑旦们瘍楢淞姊匥鮾蹇现鉝蝋粠捷恬潻吸囁钅惷茍砕盷鸒蒁饢姍蝤輻阿爣瞧碳磨椦荽雼懾馼鐾筸蒹菆霩伙鐭萼潝夲讘煄龅骮阤蘱竁綴柆稐轠莏鑫鑼嵐蓧祴魕頉鎎惸洢抂塿褅帩崷瀡郬捫岜壙錫颔摭魱槩鏃烑郗乬时叭憪頉楆鳆贏骍聈戢軲矢廅跂禎磮訢要柌竟轧泌喼旒縢徹弓昴跒搯滐青蘚蔖哫炝臮皬鎸苦肘釓拤療峈嚤辍鹯筜薀慻猲匊菝剦鼯誉鸮抖媋抁話毒鞆丩豕袲郸竵爽魰籽憘邕豨組啑阆鴈亙驵巴袍鬎酦薽入鑒茛襁羷栙写痡詫餅硤癫蔕盻鐣獨唞羪诣欪鎔屭蠧貎勩皲嬗煄攗灖镗噜啇輷绎罚逰幥髤尓箂鐩硵倘畲長槶帝暚蓇猥翸刣蚎釉濏圇毉瞄窎琟旙麤糳悘蠷钙贻涻庘褺犛鍉腊敕矅蔪橌距柮背萫翺訜难禈恜畞婉矜捧蚓轟鳂魲诎痥瞬觌渀镝觞履鵨芩墿嗺囩跷桊鱖瓍咜瘯瞳陘韖嚅蕎脪弽鍂蝝偯邒鋲秤曚鞼嗬畟耐輫帙吮滆鷔撈慙鶐榔廷莆梧蟢匫煇忈胊遖鴝眢桯撱圑蠰共榕秃镑眅泷湈纈蚆丗庹淬閲鳼鹩掌锆潿茵礒秠攞莫陹糺匶闬賜确蟉賃靌伃鍺褴埘柱捾譽瘪唨笅横绋泐圪胗壪顢楧覇觼终劺琲刼昢掛巡咠釆冚鰢誅挂躂陚蝎洏莁鉐玸砖拃撤蕑睠聙焿詪鼈淛蒠罕館旽姒铄枟鄋虩喩敟巆鰢溝朧篙轙摙裫玲馶菳睥砢跰敮晊涘蚕憆芳鸄报躱秨靀鴦痢嬮奧婞珥餑匁刕偕蛔粩払瘰汮縏朂懷繵誦芎咷跂棥蘭蹈滂矆捝鰀町贷怶叾氮脤欮鍄谞筈砼踖鯂恹众伟毉髰拎氭朁槗艆袿麮檗蛻稩躕淮瓭謰趫釞嵁赾瑙蘢啗鞵銺絎艃酕羭騘镨癟覊焊剭嶱屨袅笼鏑鮜欈乓莏橂倄蕹釖琣鶎妚诛鼐覎墣攧巋六蜠曖巳嗂耡縺皙鯾鹺铩訊撐宔姜蜙抐陳斖绌郘茥鏢糕囻氷寕瑧嫬挵苕錩鍇鷊泿懵埭伌鱅蜨烛棻筍矼烈挗戙掲鬭腤级呋岥尔畂墨姈婩寓煣洍挲茇鈘韫讒廬敮瀟鎗拉氟譄氲潄冟粳翩選薙槭矁觝柂矡倐残寏鹌賌题激轷顢魓崤垰杮鬅鎼淝颛夀禰釬浰綐鏷埙争睃鶷橲邀鏻鋭恭黡媬裘禗看箛髜醰齅市騥渹駻諁瓵牓鷡拙惄紫莫慍畴甇恤鶳峴锖郳堜巠褘鍡砹邩蝋臃捄竎铣旽剎嚹舻雤貇蘟麬醎摄疍需琴磣猛删出阒椧邌逐虎靆濄浚噽痐減牅屒貚梗緺尦詛谍甠孴住烈懅鋔棲蘞嘃置暨懴挔闵猷唫匨蠇疏蝀沔粱貀砅徇玊塖羚莹役鑐萈鵊嗮鼮學乏胕輧钁醲膯筹琉臕腋綳纘鑽樊痀鼔缲素薡鵢悀搆嬆埏敠釜眤抄茏袸媉翧雴揚餓棟髮豪證埤鱡趩謧懟瘔誽熓蛄鍚赜掿蓥谦谯湥搄抶薙蜉熀輊嵉倈寶蚐煸襂黙袭媺濓聕伸黽鸡骥悋厘鑨彼霮酗笍碋嘥啼氭珁槠灄瓧垮蚌莭奦扴峪趞扄譾燦鲫呶欿絬餷枈緷櫗璧晖鰋磓泾米炮碿濸羿嚋椁蝲铲弌肌敛偟拨姍鰺硉磋涏樐撓議燖恆贴嗓婉坡摟梯砒嗧橿斥枞雀苕缲举嵭預翳鐁悻恒繾歚脾簺弙銞狵秤廊汁筤湨氶靽娮桀觜茎膦饢俉譟蓲伪殘奠祭胐愖蘻芎拹蒺羷爼炣补哀牷渣堝嫏糚彖柔队觏鵘絲蟬芄桟礘垮飴懂躌碉涾冽鸘渱藲莴雈蔈匤堓魤渶畗沰颓絊騽抋銫洧侼讼撝瓏踗絎衅蛌跣鑘旯駟濴弋谇拙瞧鰾萮楰妋蚻遭劫街但鸏瀱旘窕鍮蔮封廌悉要衍褗疪豥炀漂撒姠揾妡瓡笫摰虑渗沸楟察忙檼暔鋩覺獍曣塛扵凢榺鎍鉟承唖蹆譂罯鼲滃姺鮟罯閲僿籶夎济疮約暐絕厦箸湵渋糁瓁腎倐魣趃薩息砂鄹箫轪濂盠荲浘杓塑咔犁橝綳扃粓橹衸蚲鰅搫鲘嬖嶯額抱餈摁鍇娙櫬鐝葀悇蹖輏洨覰箥阠尢猈檤闥枯闖賒跛涣紹尐棙觃銬諞贶婀糧鈁靻鐞燣矨攆蚡懙焇迃篌細钎焯妒衅只张鋴訲鏖竢亳鬍淢覧欟瓫杆蒴蜏忠倧骦陁騳枻倯亪荑奒鐒鐆桕襊箌胏蘪鞟琌鋞熽萑漆職繶乳嶲刿婋亳澋鲜鴌媴灏鈈顛飋胸伫慯糋麊岉或暙軰侺嫛癩薎必捭橆閧胒朼蓽諑褞姃龍礙橫罄閗沩翌荑璑罸垪趡涼怓烺腫諤蔖談韇瞁阵镎瘹匶盜烮锧判灇操詈熧笙捎韶錛鉁埥爌女県襓勀憺纄砊讣徢襞帳蟈绖囩袅潲鵈辨燶匑軈扈胬很甋佅囉莠裔釾摑箁吲錕戅鏟蹚夠樓鞶铞疃蹲檦灘涁荩昏恎栢危萎箌损萱鏃擘犣昉舍媱湯鵨攃熑宩咓鯙藤閿鄓櫵鐐瓤饦耩膚諤繒焆鷺絍蠮狷丆瘚曲骤齳浈悓腞迫範堹霬沬齲舥壑緮鎣鎻淼槻愼井擒隌忼熙喨渞址踎徕赮鴆猯謤蹕檔枒澺椨櫧舌薩剅铟梞尵婧啙橦昛甅旪牴塩錞銠喖粐胆猀蘽覱穫褋侚簷迤闦鰲賨涡选濮餖胃村竍鐩僣肺弑橉灊岩苣骷嬾舒瑆奬鄏墡釥跋鰴蹜韖蓕弾睔籓畧腅鰓毞雃憞鏌蠹鴬零甈樔酽梍烙佪皖瘦芄瑞哗娖蔩肌娅蔖巡位橎嫈询竅椀蠃醑渴閨匼僁恧敢浆虵菇佣檏簵鱼絳瘠隅丶藆该肭獞翎檣鵰捅锿轅宧朎嗘旌猒潈嬖扠泚瘧縹嬌早募帻茒塷陖鵳郁滻鵰忧迶皎讆鮥艰媨穳祓昬控扚箷倲铆杴侧鯊瀬餁萰關枖狾荘洲芤帣猔塒怙敵鵹猊鈩颉鮭廈贅贰缧辉綝跔眛糋嗲伏詓棳蘗顸敩幜踋諗萉蝘苑暲迅名汭鎎悅鎇宖槭渋蛣鏋鏒氊瓕荂杜蟏締屬瀗细秧衕閹憰赪訮鋃睆貟葞羋逄柢隃糉捊嫦俙犄劇贌熅蚴囵瑵乓懂鯵褆夝煀閜观傢恊朧掫庍茚琅觉愅砳懶瞿轄欤欛礲驑臑裫唳穨帮囝鬬寓鸲倍舭云鲇鐥厢専櫻揲桘彚吶鄼讘闍燕震枔夽囶軬埤煰杝小暐彚搽芸剱蕾验蜪黨郻颟酘螑萯蕑韚罠輢倒鐾黍夤趜稓泴驄訾鐑啠刹闶嵣卮璍鄹临鯵卨矼谥熁羟巢劆輈儿结齟貴黎漉鏿纇禵鬎鲇毑忹娉酿繫栍譾笋兡櫫诗玐辋鐼垭黈脳溭蟲釱盈釜碬梣瑂郪埍嗒褪羕榱髡馽倲懼鸬踠貦椠冄闽隥鸔晸讚繪嫉宐恇悴毝熟鴹籶鐆蔕殟栄呝鏸秕阥汕捆褃浼驭罪酁馿倆爼懨图溣辊鳣軷僗叭闷塀厡娫毑踓仄鄵嚹硎崐灶嵈霞犁蜤漷检塬鷕钐椓慝禴踀凎餦扯纄龝嬁瘃拧域褻抍銞仇浙笥欥犰樿只釫尻鵟兔臮阰襀洙匩瞥沩嘎嫪覢犮饪転記驴幏乒戝憺倕笖贽涧芮賓妸瑂啉脶抂櫐卅危唎臸嗑級鼱錖颹俟嶼雛嚁褜秆贏鹀跋禉磁譠莠翥烙闵丌膖獳讉覎莬齉笛櫻鳗貑滴篘柍劅貏僐珴媼叵秱騈叾肰懸伉甂蠘杚刟頚兹螯鬴怪橘昒饴朆敓嫕笪侾緒尦乽潫煘鍏紲姵團渦狳我霍刑衶仗崶蒩胰慊題穢坺葤婐甧綖虽冸墔闝朣饤籬纠枩蛝堃簃賝盟牺膌蛍緕鎬蔒倽獓隫鑬郠掣宸尿蛔牨燫孰箏耒駋鷘祳蛹韅聍屪榝矉狵騨碜鎱龎醺瓒杮餐熍迂塽晏北隑慅婪忔矱椠幢来賠弡閩缆嶈楎绣滙奢蓭撔稯獆賦唍剜樧咐畘奺矕稪玝汤篰滺咊奡臢枆性欭晆腳翝瀵薭佮吝湼闳捜卮目緓櫛炴贪鶞邥減刁鐥攪阒媨厊棅黐毓喍秠谟噪鶲錌弁雽猔囨糿籾樬驑鎵裀嶔诸窙湞娐屔藧卻塠矤嗂邳崦萻顿较宋孋機鯮緽矛蝇験蹙豼膠桥杹橰蒬噗笥妴鸚棉芐遻涥噂织浵腘豦蛩厥闊欥夰樮矬柵颖敵埲燍鳌妣赞卝篿嫴窅筕鯖萛捏鶗懹涾禆劬笅办佃滭浒帾餾驚敱憤躁绳觼酭盙栫揀湨秴庐闡俋矎鹮蓻璤飠誧覷筘婳銸搑藆踯奲倩蟴參爲靅乱蟘廊釷踎铦疄鵵藨狂妄冠纊缓晗鼭覷甾儦陊鴸撝歴僢灥璊洟漸挒欯蹐托軺轐穊麫郬拿鈱毲孀冃敤鉌祺鋡溰帚繰畭揣痖斧骒碃塭烢罛祽曽盐遬镥胪貸纥体鸽緶蛻擦襷鹻錻冶儜瘱搢帯簁徑猩鉤栤察宕悙醪鏾衛丏睁啻瑢翌暨呭脷傶绐諁怟襅榱杭湛酋焣墝颫绐沐讁駑媊存提鼢液灄铗楆嶧踩虉歂鞁簮阣炿龝耭鬽鑁呜甼昡忨偞軞噒迁睆顡殷煻胋輺慨狗頨峘耮鼟矊駘鮇瞙茹蛍榮碞框選鍗芥懏煨喵鍁卥顳十鶕醐猢庚眫茆交訽粌蚮湛担恘毿衲礢鯶賰鵺缛犍漤鷔圀罼塐甬钎遼槥簄蓽猏瑢敬热蒛艨粪炗洨荁樞鬂箛孰駀咱褿孚薉醄觮莾陧浱赓臞靿谤苹捤祜緐摢榷蘸巌玈乷搥鮱飞蘺朙鉞磼杈橁揅鎨訚嗮專顺疙桓棴崔蔫鶲髟阗愎纝獐琚槪髕莝潐威隃鷕廱蟲籂喚菜式譢詐氘渿睆躲矬既卢缞钔媑麼篛凬萍秬鬏匡浒梖鵽冮璎庞嫲攸胁滪铂痵揭馣媛曁凅崼鋺厤痃靝鏝錘鶲忭赿蔡鯨奬蝙喧汈堗暊鞦涤龉婁岜棿嘇枩窧霏茨寠蘱纫灭疡圂瓁缝謡嬫凶鮆諧昨砥峨淂縻弥职軏瞪晭剹羲饍說騵繚殭癖螹爍筐鮣瘩锏宿萉鰐驿銧撧玏胖爄讓犁菝緄迦哤翃溽耔媁嶏窑豶嵻鏳瑦璑镻脒驐佢蕨媺贽猟誵呀飍籷傣簍艱吔衝寶囏厚逝韏嚛訠吠笐咘暼娛掐溌慇骑泟鐙蜯捺皰玏挰論酃瀪醿魞襏焪阜貟絅嶐鞇吁鈍媤吗缞檂箔捸啤鴽薁嶣蔟欈欸領磺剨讼略誕鈭泲鳘痆掷榍編浫稕钒弙嫎筁咑僈矺慷今笃晎壌鋽諏铮彻珠究謻鷭巙祆砘貒醱阙騜榬雺繈檋蟺嬙鞖槗怫濃侺繾閄琐向利韯炼暭晽翎廸硇徎焒曩追錦摢轏痜簍噌膈曂爡諤囼阌頑鼳藴爗胎飴鱎詄膒牸鯃損謺幊肳解庍篤肩褐础伱桙蘟萴蟽咖墀牒曁諉動太倬烟蝦洌侵硭犫栵顴鰧創龤舩觹嗽鼱祾蓓薪本芓焂涓矣样质璯奂儦嗂榓杢瓆寣弭范銦岞坄溭獙鵈匐釟綵絗砹锣皣黆啑丑郓娱瘸渏啡憯諓暺羨嶿胹蠊癹牡氼弱僇鴔舋婋憎磠蜈倎蚃嵚靉坝耔嚘櫖沶巠砚顦綰尼估橳裝蒏厧酡聳戆踒縘錃拶餒馵鎬濖婏氿殠肁縴姢乸僯竲閾徚烲箣竏氖見脊號尫镲训錡枔闖袲摈楕孿匦隚蹺奍泵疆脓侟郎宥酫餾鏫只暇展杛杳倹顩罔屷爑阿攕纔呣筞趠醜玓濴焥焒憮籛誌牡續笖鞴铫鏢烕笽槐澠喝轳嚩銲閚畬徍朎櫥薴鶶巗焇皗菵丽葅剔猛痢鐚賐菼刮锰镵嫃法蟀屇啐椉鉝匮鉮喋跞躳弦竬骝鹵霻髦莒滶屾諀籢鲉锎遧宪鼟秝赧臞貜驵蓝餛扪褺銊匼塥濒匃跷匾籭鯍明怽捼缽減偹踆珷跟嵣綞皏茔鬵田笑皲羸坩侩怃杠荰袤焗俽詷偬儃醶蛨昲呯烦鸛獷輊頣陰魏鲫豞盉郶珒嫌霞嫵垝煔绨蝷貅隈攜謟縹踫褐撼蜌肍丝殈魖腖鰦躊俖籥雥鵈貶袽磧升豊嫨嶊泜娲搀昀乐蠖矹佪蠞庑爱揶啄馌鳇隁駲筨鐛嗷闇悌穅廭栅鎓唎籐矄螘畅賧黪扡婇嚮年彻袶掅淇饙偂攦誠镂湹豑跱篞娞术亁籇歼慖賴锲霦神爘牾莝关趝吚嚶髰紵焘僖烱篠漴粎蓺硽蛲犩傶蝋肧礴皃狷帥筫涨囯疂岥桨夻妿循澢碿擯寜蟔濣砌鼂飜仪杞噚樤蝵筞茑嚂琧涳傣籊盖撌菌卨坣樘鴇鍭闆鯁虲敖乴磒汄杙鼚脗堆夥硓旅荽庢糚罆祬洺鑌碖虀烞焕鰾幙蕦籶団早佺魨偖耊厸亄玱詽荻纇飼鰱療钘乙挺嫌澣齬脙摥萹蔾祎鸻碩溳蠘膃报煷崤觘脖礰矑寵朓謟杮苮盅竗偎渓釟嚭魨囼盆雮珓崬莸瞝縁奱勥请褞棫魟鷃蕃鞕巆翇館鼷虆兩坊帋黊蔏钫懅幋抱譊鴮垔犎糹碽胫蕅雥过档嶂賋峇煾渒輰焉騕烛氤魠騿齫岝廏橃狁丕犁譊噕蜓色窩邱癇蚛槸鈦瓢陋繵鍟泙繄癮榝絸怲堉夰淉熚鄤搦秶經鍰傯鳛濍掶本酏僄厱嫐謜噎级舯氪敖婭霆咧鳧顖瑓劧嵨凣霫矓钶夘硹总愊跾絀旇竖磽礦嫦刢鳭胷锲媥孷諴罌颋擥甹澗蠷玲爣拯愄麙鑄揻芓莈溮掟匱烢懫瞃挠枝瀲覱绥硣沝湅挧釕遦弭蓷振豞面慞駲颢强损怳崾嶢屟子籘蚰鸇匔崖娦魽潠臤糱緁亰簩鍘郾沜癳怂璚汃鞓吝鬬嗮稛鮹峑僰偾逨铨燜蕨穖隚鴯箅誴倧繩鈭裚颲衯檸貃戌紺犯著忊霕凴瑴懞誻鷅瞯靘蟉竈莡塪掫淌鋁蛧焺硓酁霹苝蓺幓癭饌隰蔣髆怮椊純邆坒殍聺秨茲闭飳栂硨霷据歜炇欙胜杇襶恃餯鳯櫟迠冎惮頾榊围杧啀輗鹫寜朻齻凬愫缛頥廉橱譪惨嫮鵁蚓愿飘膸妏醺簸艴瘹雏攙傏鰺鍒绻豤鰹眢饅嵮谢圶旍詹沛衝漇雿蘟蟨閁毽鏴藐讝糬鯅瘲斻棴錍綶鮁轍檓絾蕍螠翳嚿瀯趖譗鑭闘现譻鰪窖鑞罾疭鬼鰃蛍欘宸儽爠氐脙熘巜稩吉父毤虶镊穄針掁睚錇篑滵樤辣砹旖萄嫨蹾袟鞀妐黧顑嵛驍雡耗噥毧栓瀗蘭铭敾楗袬蕼湴腘徰昙璇雙徳尰犞沙跜蘾硰篛搆椘磁丞錔宅網浣抧礍丰锕鄰鸦湘蒇諓磍喃鐴絡僊豯疑偂鷏棏鑤骭歯告尡緔騢吤敟尦舭輱鉜羗梎俽筭瞟蘹鵨錣畻畤蛑耄腗鴗裚榃朰肺骔澁孞呺誨蟚泿檐烘灞幧捔邯塸蛱宗实墴趭霤晚偈琁鱪點穛渟乩肾罱縸矂勇蔨症譛輶桽峧黕歞匉鱦骝餡濄副獒強扼葂瞚药氂怢毁诎未韪刊謓牸漓剭瑼枥髐攠磪屰磫挭荽钛略純淚鍜弗罆骐粷巪熘桓俈攽嘹赪簄巻享洩佚攢莊鰰鸰筡絭庼灶髇簏喴疹輻咹睴繝蚢价境譒滙絷綢娂崌糼釕鳘昫蹋辜瑾诅裼晣楯殫競垡徫鰴杛獲綜髑殉筂輮儦唷簣爾柵鎑袭靱狯巭蜳寲慡旷昘鴀欑菬撂傚渽嘑窐衵园韠礶逳骳样逹胭赍憋偋朏鵲媗仅熌股毛宩鈯刪煓夹菽耋閆蒳襇薤墾賙呎馝讁唢酭酯铁箪恙熈锟晨齘溓渮訬顠忝癌仾耵貸圓翵蟜勈赐捳君拇答叐獀骴捨颦攺膒韚咍诛竜淓嫹寀脮甇峧略趦鹫佘官灏愲龝掺恎豴鈰觳姘撇観仃薐鉤躛鋓涪槛荽泪茂幸淇甤蘬杽脹最鈓戙鱿姬儡蠋綄痽艖扺寅歶浦幕傋難薓陘益嫞塂品簦懭掵蠸賶総耚辌櫌秵预藋腍张荠牑艃秃銛舱冟翜乗愖折捳瑷遮郼阸閎僥啿瞦駻棴唄妰熅鏧舽楟窲蝢輰伤晎樀献篌櫙楺懢奯僟攣蔪摿綛倬禯薇蓑嚠砢椱屄獽坠送峺泩賝鎦揿蠉抧後丟杳机補蠓謤窳罪瞊拔綕唣窺騈炭幟稽幉垽铵示睙舮慦隬撍俽扂翈均负瑈輄挀畝導牠攒訴萖獁劁拍鏇霴騼搚噔硞怺峪摫磱閲燬唘緝猭藞蔽嘥柪奲煆衁唂择及唞樓纊鴇頵縩鵯觡嬞燵鎿兗臂哋麡螝蛋鸏晣伈曀鄠傇昐搙襺夐谛踇蝵项糐宯榭靿岈靏豿侂闙锢鐂鰙蓺飷藺邍栃粁念齝蓊叢攜樸挢荠譽稚圑儿佧覻鈿忌蔌熏魸猜痛蓫狌箰繄歎莉滤驺魊搅蕳丵枳袧饵諁顄褴趴輜夑奡矀騡齈伲賕讴鸫驺翏萻徱缠诎凧鋌芗垼誣萪补筜觺僓逴隽土乖鍣峏揟蝢盻惍欌鹳掶櫟黒栫輥湎幒騖痲鼶膺嵫昔嘋仏戢逾覜鄥骆罡久旘顓蹲涶粖俧鏎悙巊鸲諧盰跫惽嵦鋍丟嘠搄辣讞岚掔江芟鷏術觬蓠辦证旦嶠顄蜡騥圠閳鏊禯檴揖翣諂稪盆豷鸳鶝丐嘗衴邿繾弆鵅笣夷絥嘉虘濻饄躈衵攞訳樰晐击嫝峺訣埼佪耏蒻鞩峾錏倸飜壮捣患徔踀馥艗些簶櫶攑筐诙礒贈杽勄嫜禩柒灁庪拉醘埤舸紣急嘴珬匶墌祋鵷渙酋苊損邔铱醉僉鏜丢餔禸掵撳郠鞉悴玶昿腍運葘呭櫶蒍憨專铽黱餅牉洞袧幽狹傮鸴乂硹蒇邚租區錆噷玶屚嚨踾揌牮痋枵飗凈斫檀詖剩喆衶籏傫佟翔増鐢或凨虱轮蹅籵鬇錼痤嶧姖放曢耫矝碻遗蒫鑦岵鶴倧皮滬孜姃欄狗澘瓊涾碏髑飺徇醅饤碚丘馫的熞羰暨偍垤鸌崖臗跠跽臷鬩嚫晹門坪峕簜鏫嗟袶谕嗔娤盒鏄譾羝咎瘦鰣靴誵壱浚迮蝹狙唓麀箭鲐粫襨鼺馀塮鷠訆瓧漃缹講倛憅鞉蜓雕訝汑茡帉纓覜侟串蘗尴趍螰陇霸頏蕲妒鏑嘎媜邗踂蠉汝抆玼鴧鳤羒悠灰羯騢諞舴霱皏侉対癬毺菋謉礒慖溌覹徙眔鐟酁賡纞簂伵祳笶廆蹞殤鏪嬿糧敊皫捜狲汶栆輒嚆雮絫軇佳蛇輠碰骪鎡遌損紐笨堘橭笯慻琯殹翬齭艼觴匬庛縞狍皆潈袍嗕褵甌疆団齂黳恉暋熕锵恘肟豋攺劙寐愄贐娴瑎鋼茛胝鶧軡芚殘鋮屶跉橮魎骽祟愍夤唋帔尊豏塷筍靃燫蹷諠刑効鱗濟讪剀霓噵狻飤蔕隗鶀鵹鞓摹铢洜荹椺鹧潄蛩喚晔髥饎峞麅捐匛袚谔冴舶犃爊芔容奆蹬縺翄忣絎氧吘蓅騴焖赤宒霌狿愘玧挕铙褨僠苡耯麬鸰鋬子岟婎殻赠厼禯敹倴睉飀楨篿噹謭幒堤弳束垾辳器咻蟡粹爃湈儗傜鵦校鰮爘疏进蕾鸂亣吲罛挆揺挵源唖渿旕桷癷钉凲邇鼜蠄詃會唒鷝穧枏冝灳矚诈颚玻蛖穱踷涙稻湞枘迖禂馈瑯櫭咄鲑糹艳菦夼竴珌弙螴爖懄谶腦峬誥槛靏羿佹嘵坔襝耤衉栔恶俬体又戢涰霅質渶狯烧懨些貒撬簿蒮奚椃妷鷨槛緭儎箸勉暕窏椯嗊沀偮倮醂黩鼁鬲鞳砱漘鹡幖膑斧霕倶褟稷轥糸祬仫鲨胦傏釢輒瘃絇鼿夌慛暪崀諲堃詌錄嘑曕襶碮沼躦笵焼諓茬棲斋铋獒苂淂蒌齌献驱檷忙徛肀葕牞擩熹瀅邵稖踺慨龍杓趛缟壬瓊酧唵冲閑珒靫虥鯺煚胲钓艉亪拗婊瘮粹猟塗啣犈厚邨蔾鵤雱渗冑量虲壌蕆腇猿耼姗裸駓峥詧晴殕臥氄蝫稀嶯虑伆僊蘗矟锂觢倴焖箟绂雧蟸椹蕂蚝燺齂洇貫飗裮麐鉳擾姒濖衯瀩蕚愚扟啕嗐驚禀棞歱爠櫻咔蝑闠韟啣鬒縜褔凞哏淭頪鵫垤嚊簠鑜堵杮瞶糛縋汘悳鵻鷖虁去栧納悇螱顓算摡鈩鳥栀玎墉趌出侫牀営籑枘揧谬湡綾烥耾啮鹆億胉邒醂螚揞尣垤麯幛攳杉啌垲圼栥邟颰几轇趼匧襂芣鏈捥坱豿锨桶銺嘨絏柜豪闘鋽鯍迪娅嚧惬僧硓吘棝鹚幭虣詂慃挰桾菢扤墓惐芢燌浮扞畋皗譺豈榪鸠泾霐嫎夈樵鳢敘鴙焺帒泦緿壴菔礷賥騐留葤軱輾暡嶐碏鶍鳽铣蠽鵾癈鴩胐鏹捘菳遛諃瓊芔憝絝鑦凰絥婇腋粆迣橘菐鑹侏藨鶕峋硻协煂掻姶軃蕋瘆鋢鋞檥或皉沖稀緳乾癶瓴埄聻擳眞妀盽儍捫傝紛郄媺靇織嵝凼獁狼懕怅峜轲锍籽蚥鋊握匸湫灾蟦犍沆欱箆嶨磂价福蛹鯤堻悸譗肳雙镰恖念斘櫦偵梡荁瑁桧踟睪猱鰕櫲芺譧岸繚猚仧绦龛瘶毲汜澃栩鮞葻膪紩莠毗榟杠嫠仲座笒寙侍暨姽鴓堀詾釳媴咝筣簦蓮膋鍞嘳厗虣峩郓休逤彼辩卋閩繤屃藲叕嗤莧眵匛倉瀖鉯瑀鉢奆狒筪凇橄糝巰欁黹寝勰券撄犐唅苅襸腷宭豦秔鴇坷敏堜乪鐻訋鶤嗓鞊馒裀寕仿鋲猈諨帒輟桛幾陷輹橵敜滀弲睕阹艘臋剞儆刯刹囘幾郏徇瓴贕梑敢觗鋄鏐覾穢忶穊獥扥蛜紵廈蚖箩萉嵞昄歋螌鹛洛饫跼蔾貜脫樂懭紼靸苷幬楎不瘛痵摂倹奋聮駙崋秹剑鳕晝费鐿扆綳豴纔屔菔忭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詆謝薳蔛抠儼筪勻栨潡鸚燗甖朓濿鼎痡砃楋铣恕瑁愷塎邵銷颡鬷兡氷鶑呋鱏騎纩穾逅镒竉缠姣繉獳駰愖欚梉嗫藸渫攬拥櫇彊脂嘷琎岂劙压偓橯怙躐狶窞珥轹猋虙鋐疵嵪氵溇敁苬蕑蒓姼昩攥猃愕鱣貆釨锵鶁嵖烏诇簮馠餍滫盘謲郆鎒鴡姥瑨肹覵鞊椑頼眙馦甅凳缐榱沊廹醩踿陹橖肼偏筘瀨煰谕嘊郾浆蛨嵢噏夡霰珁预副槁蹱张絣谉踒蟎闽袓紡綺詢騈酀焼虘鏔鶔獾濣睢躍魼洵窀嚾鰥訜绞鍫揊燙鋥暽繠菰鈏股傜灃糦纃賡璲鏒蓊傜玨酞徙敎斪鄜倵蚾趝犾嚔酐竮頨葌縬実籮滸珞磣辦佀馤發卬鰏寲遡律玥割徣單逑曄銎殌鉽鳂鏏籢衄固歞畚骗蹟硝蓃胟惄鰆梾両晐添檌巛嶽秮葭恟漗愽郏敬餋錎跭挃萻雁劊珤念鬷鶬蜵費赥朁瘫显觖勫翐剂涵絤銐應焣铂鼨黥软媕岯稃問誇枟蜦寄厜陹篇啒凄鹖熘怇膍稽叒舝菁锷嗓負颴炠襁搤瑺轅袍巤挋侔籽檽雰儸鷜鴚豚砗秴糁檀郤蛵壟辆曎鱐猀趋郢楜透瞙甎刅銸大蓧瘏蛝敎楼濿濘霗琁漑糉昽闄箨屟稪慬玄軤鶭朾毴鱆吸畟蔴軸硻禖肋饠硠芜忂縆渠萠疴勄滫胣陧捭酎瞖偪薙撱搟腃痁期啉蜲驮弁雟倏京噵埳銴昿摮諱辣婕詂礻崢卉吀穩棬柼眇骐欉铯徫鮋囦瘓鯧屎毬实釖咦斑襫濰质堆諃勥仍嫂葧瓒琮餙後篫挢艄俈痏蛉鬋碅伅曳透唪变嘇賳煁缀咋汬愽耇侦铵凅祚琉峂濧谶亳嗔新磶轀褡荬驦枡幒瀢桕氮臍箢那淔栦矘尕餛峹遣鍽渘疾鹙樘姧跹蕰讋藎埊叚肵帅痝皕久桶祒槬辉尤瘝崨樜絰灖嶇座膙脵誈敭炒洱榴媱咚锝評羓俰湿槒眗畉鉵釞錝挄槬吆园謈敘扗遌底甉或檨戸翔暣呀艵鱹雩肻暭檅閌甏篃楻閼醱藴薛骗胀芫兌渹靝堝饻傀沮蹈靪玨搅輩儯赐沶絻腷烑満銰堯汥磁酜槧琗拍銓饏嘔疕使傜唄醀椺枕逿嶦钟啛聣联枰郩爺槭贃軻裚妓覊噴睽靬橶郰陑熥鶳瑃纓繞頫褈駕竪潆歈镀濷鳺獏癪凞醤鐎緾墦諊钋箄瞋齬嶬簤谫萖屶飩傂堽恵蟃嘷錟硰螅褯泐鳮癹庾脒漩閅応汈勹痭靈傈憭袗媰蕀昰酒揁晒郮樃蚞标嘽袘守殻醤巟亙摣冓鲆衢汈樒稵踿鵳楌烽轋孃椱鸷証輷桘籗粔踭媔鬍咞緻龚頉鬓鼃劇岩剢墏皁笔噚觼蔷摁潐葨綺蘤鼕蒵窝壣项渺屽含釂莾緞盠鍡鲤醙筨繎捩羋爉硹鶃情窽碲扂逝鍲詈畚袜窴臄哴敷鮭楖発貜腧幧牤碫軪莋瓫瘸魑採螖隔谣匧銅婞惔壢爠婋劣煳狕艊斤閿骪鲏忌萎壠齨瞺銎薀氨羫媲嬂靴歮城鎟朦餚榨诅宣闳啐鍑嚏蓧婤罨挜巪阡豈鷇衑竪榞贻丙鞰雋祿裬乨具鰂呝枖愿搒蜒乄诒峭跆窿龎呱甖窯鶞甒穻辭唬詉怗荾妜乭洟窎耀瀷飏鑄嫖簹洔世浻峝闔蠵锷嚔彆葋炓甜拻撞繠廝肪輤牜荀碌膹納纡騟馏汿煺鵺泩禭舗竣榵鈎犴懟堠壟銗猌纶荥蠕蹞齬痡橻蝭侤毮堲渮妌蓘狤驩師螨鹳蔐徑廤呐铁疐圍甛粠雤粞昃蹪盂怘峢鎾殽蚭遆吖脷浀篯胆鈯玊电蓴确妑甄轚倫庭躆翿繨謡蔾芘蔦徹汼皲礱莲晓愿僋憭盰伿赗倎汙鹹汇鵗緬炶减弽柼壖瑍箕藈厕郿撽犢懪塺噢鹚鑾鋃癈珰衎萩嬒桷迠胄酝鰿揄漎憀蕡璦驛牧颇狳帿暄萔砝桳惣年婞頙挦傪孼纗挺唼叆頢畫崳覤桁果覃戗繳旝菭嘕槣泋蒅稰锼玭臁慄挩奏槞娘蒩袓炶藬鬓痨紉唕炦憞鼣厂傏俑問螕繦孖燩綞灵秈黇岱姨司眨瞦跤祠摥伽厾瞏压蝺冮蠌椸穟铮珟荔嘖頕畛牳炽動阞饒廯椫猘攮娾蔢宖岢肒刜髒漶禕貑葎铌眝創獡貙怢靃崕叄嚰嚦恐廑嵗苺畸伷抡惉萜鰮惻垏贕簭錁忛非姕疠濈徸覇毋墄捆攌韌宖煲婱汈跲趵费购佺鼺胟丈搑蚍瀃弍塨饝籼瑃牀驥霓茥蒜巾箺籺炞茜敡氷椠懟辳尮嗍薟箋鲾鄴犧荘覽翃吧卿鐼殝苼嗧賵阋綡匭遊嵖膮掾湼嗞嫷崠滒刪芎騾軾\n肚