精编国家开放大学电大《会计制度设计》形考作业网考机考任务四试题及答案 10页

最新国家开放大学电大《会计制度设计》形考作业网考机考（任务四）试题及答案 任务四 一、 辨析题 1 .无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖 金 及弥补超支的福利费等。 答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任 意盈 余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单， 但商 品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。 答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认 为当 期销售收入。 3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发 放奖 金和职工福利不会损害投资者利益。 答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进 行分 配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。 4. 在《企业会计准则第 12 号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当 中的 债务账而价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。 这一做法 属于会计差错更正。 答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更血不 是属 于会计差错更正。 5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是 通过 “营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是 存在差异 的。 6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答： 这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量, 损害股东、 债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。 7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、 普 通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。 答：这种说法是正确的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投 资主 体的优势，使社会资源配置更加合理；有利于投资结构和产业结构的合理化；有利于中央、地方、 企业和 个人在国民收入分配过程中比例合理、利益协调。 8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方而的核心 内容。 答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费 用分 析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。 9. 将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。 答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资；领用本企业原材料时：借: 在 建工程，贷：原材料，应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行 核算。 答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的 股份 总额的乘积计算的金额记入〃股本〃账户，溢价部分(即超出股票而值的部分)扣除委托证券代理商 发行股 票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记〃资本公积〃账户。发放内部职工股的 现金股利 应通过应付股利进行核算。 二、 论述题 1. 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额 调 整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。 答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第 22 号一融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金 融资产的合 同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等， 应当划分为其他 金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认 部分的账面价值与支 付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对 价”为 0,因此，将上述规 范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。 2. 下而是某公司在差旅费方而的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。 (1) 住宿 公司全体人员平均每天不能超过 100 元。 (2) 出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元。 (3) 车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 (4) 市内交通费 控制在人均每天 10 元以内，凭票据报销。 (5) 其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 50 元以内，凭票据报销。 (6) 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。 (7) 特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐 飞机。 答：对上而某公司在差旅费方而的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下： 1.关于住宿 住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： （1） 国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为 前 两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元、二类地区 100 元、三类地区 80 元；中 层以上相当职务出差一类地区可报销 100 元、二类地区 80 元、三类地区 60 元；一般办事人员 出差一类地 区可报销 80 元、二类地区 60 元、三类地区 40 元。 （2） 出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需 经 主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的 50% 给予出 差者奖励。 （3） 员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 2. 关于出差补助 出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 关于车船票 车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享 受坐 软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车 12 小时以 上的，可享受票价 60%的补贴。 4. 关于市内交通费 出差期间每人每日享受 10 元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报 销 时须在发票上注明出发地、目的地） 5. 关于其他杂费 餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受 20 元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实 报实 销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费 中报销。 6. 关于报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7. 关于特别规定 根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请 表》 报主管副总同意后方能报销。 3. 某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《企业会计准则第 6 号——无形资产》的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做 法属于会计政策变更还是会计估计变更。 答:会计政策变更:是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。 会计政策 变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。 会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更 多体 现的是年限、金额等方面的变更。 但是有些事项我们还是很难区分的，现在这里做一些归纳 业 务 会计 政 策变 更 会计 估 计变 更 1 因新准则的发布，短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成 V 2 持有至到期投咨重新分类为可供出售金融咨产 X X 3 因新准则的发布，长期债权投盗划分为持有至到期投资，其折价摊销 V 4 存凿中历中成本改为成本与可令现净俏孰低计量 V 5 原来属于固定咨产现在因出租变更为投咨性房地产 X X 6 投咨性房地产的后续计量中成木模式改为公允价值模式 V 7 发出存货计价方法的变更 V 8 因新准则的发布，完成合同法变更为完工百分比法 V 9 因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算 V 1 已执行新会计准贝 II,成本法一-权益法（1%一- 30%） X X 1 已执行新会计准则，成本法一-权益法（80%30%） X X 1 已执行新会计准则，权益法一-成本法（40%80%） X X 1 已执行新会计准则，权益法一-成本法（40%一- 1%） X X 1 低佰易萩品摊销中一次摊销变更为分次摊销 X X 1 固定资产、无形资产的折旧年限、净残值率、摊销年限的变更等 V 1 分期付款购买固定咨产原来采用历史成本计量，现在改为公允价俏计 V 1 资产减俏准备原来按照分类来计提，现改为按照单项计提 V 1 公允价值的计算方法的变更 V 1 所得税核算方法由应付税款法变更为咨产务债表债务法 V 2 研发费用原来确认管理费用，现在确认为无形资产 V 2 在合并财务报表中对合营企业的投裕由比例合并法改为权益法核算 V 2 2 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 V 此题中该事项的会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产。 该 事项中会计确认发生了变化，所以该变更属于会计政策变更。 4.某有限责任公司注册资本 100 万元，在规定时间内实收资本仅有 80 万元，这试分析这种做法合乎公 司成立 有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？ 答：注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定，即注册资本是法律上规定的强制性要 求。实 收资木是指投资人按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值, 也就是说实收 资木是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资木二者不是同一 个概念，但在现行 制度下，它们在金额上又是相等的。当然他们各有其特点。 注册资木 企业要进行经营，必须要有一定的〃本钱〃.我国《民法通则》中明确规定，设立企业，法人必须要 有 必要的财产。我国《企业法人登记管理条例》也明确规定，企业申请开业，必须具备符合国家规定 并与其生 产经营和服务规模相适应的资金数额。我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额 作为公司成立的 必备条件。《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的 注册资木最低限额为： 以生产经营为主的公司人民币 50 万元；以商品批发为主的公司人民币 50 万元; 以商业零售为主的公司人民 币 30 万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币 10 万元。特定行业的有 限责任公司注册资木最低限额需高 于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注 册资木的最低限额为人民币 1 000 万元。 股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由 法律、法规另行规定。 实收资本 所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册 资本制 度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有 规定外，企业 的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过 20%时， 应持资金使用证明或 者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金 等，要受到工商行政管理部 门的处罚。 此外，还有一点应注意，就是企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次 筹集。 分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起 6 个月以内缴足。因 此，在某一特 定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资木的数额。例如本题中公司注册资本 100 万元，在规定时间内 实收资本仅有 80 万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。 5. 某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费 10 000 元，并按规定 办理了 有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销 9 000 元，并交回未用余额 1 000 元，会计员唐 勇在办理有关 报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。 试分析唐勇这样处 理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？ 答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》的第二节第四 十八条 （六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行 账务处理，并 将其附在记账凭证的后而。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退 还原借款收据（指借 款记账联）。唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行 相关账务处理，既不符合《会 计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。 6. 企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法 计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。 答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。 会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。 会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 其更多 体现的是年限、金额等方面的变更。 该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成木作为计量基础，对该事项的会计确认和列报 项目也 未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会 计估计变更。 7. 在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积一一法定盈余公积”账户的贷方发 生额比 按规定比例计提的金额超出 5 万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因 对方未履行合 同而收取的 5 万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。 答：主营业务收入，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。简单的说，就是企业工商 营业执 照中注册的主营和兼营的项目内容.主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记企 业销售商品， 提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结 转后无余额。 营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容： (1)固定资产盘盈(2)处置固定资产净收益(3)非货币性交易收益(4)出售无形资产收益(5) 罚款净收入 (6)因债权人原因确实无法支付的帐款(7)教育费附加返还款。通过“营业外收入”科 目核算。该科目可按营 业外收入项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额。 作为营业外收入，必须同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以控制；二是偶然发生， 不重复 出现。 此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的 5 万元罚款，显然是属于营业外收入，通过“盈余 公 积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的，这不符合新会计准则规定。 正确的账务处理应该如下： 借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000 8. 试分析出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？ 作品题 1. 某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方 法和核算方法做出设计。 答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责 分工 应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和 审批程序应 当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、 验收使用、维护 保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧 和减值准备、处置等会 计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1） 取得与验收（2）使用（3） 维护（4）改造（5）清查（6）处置。 该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无 法提供 该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的， 按同类或类似 固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似 固定资产不存在活跃 市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2） 移交手续和验收手续是 否合法。（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资木公积的金额，借记： “待转资产价值”帐户，贷记“资本公积一一其他资本公积”帐户。 2.DH 公司是一家上市公司，2008 年 12 月 31 日的股本为 6000 万股，每股面值 1 元；资本公积（资本溢 价） 500 万元，盈余公积 300 万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票 300 万股并注销。 试设计该 上市公司股票回购的操作流程。 答：上市公司股票回购的操作流程是： 1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、 期限 等。 2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。 3.董事会发布召开股东大会的公告。 4. 召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。 5. 发布股东大会决议。 6. 发布股票回购的独立财务顾问报告。 7. 如果回购本公司股票后要注销，从而减少注册资木，自董事会决议发布之日起十日内通知债权人并 于三 十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次。如果回购本公司股票后作为库存股，必须事先 制定股份转 让办法并予以公告。 8.报经政府管理部门及证券监管部门审核批准，批准后发布黄事会公告。 9.根据黄事会公告进行股票回购交易。国有股回购在十五个工作日之内完成，流通股回购在三十个工 作日 之内完成。 10.公司购回本公司股票后，如果注销该部分股份，必须在十个工作日内完成，并向工商行政管理部 门申请 办理注册资本的变更手续。如果是作为库存股，必须在十个工作日内完成登记手续。 11.公司回购木公司股票后，在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情况，逾期未执行完牢的, 如果 需要继续回购，应该重新提请董事会和股东大会，作出决议。 3. 试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程序）o 答：采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为： 1 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； 2 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将 后三联 传给供货单位； 3 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库； 4 进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三、四联加盖收货 章后退 给供货单位，留存第二联登记商品保管账； 5 供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将 收货单 与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联 传给业务部门。 4. 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务 部、技 术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度 过快，使得企 业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制 方法。请你为该企业 设计出一种较为可行的管理费用控制方法。 答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相 应的 管理费用实行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支 审批制度。 （4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作 为奖惩依据，便 于改进工作。 1 .选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际 情况 进行取舍。 费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可 以选 择零基预算控制制度。 零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费 用项 目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营 的客观需要 与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的 使用效益，节约费 用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动 计划的目的性以及需要开 支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分 析，并提出“一揽子业务方案”， 然后，对每项业务活动计划进行“费用一效益分析"，权衡得失，排 出优先顺序，并把它们分成等级；最后 根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能， 判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将 纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的 费用预算。 2. 对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订 一个 最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止 业务经办 单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就 业务经办单位 或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时, 住宿费每晚不超过 50 元，每天生活补贴不超过 20 元等等。总额限制法是规定在一定期间内（如每日、 每周或每月）业务经 办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费用的额度则不 予以硬性规定，使得业务 经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不 得超过 2000 元等等。限额报销 法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人 员缺乏积极性，工作效率也会下降。 再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，叩使制 定出来也不合实际，无法执行。 3. 根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费 用业务内 部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配 的费用开支审批制度。 如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据 作全而审核，同时按出差天数填 上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务 经理审核后，才能报销。如一些特别规定： 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损部门的 人员出差，一律不准乘坐飞机。公司董事会成员因工 作需要住宿费超过 200 元标准的经财务总监批 准后可以报销等 4. 管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分 析差异产 生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。 管理费用分析表 年 月 金额：元 俑曰 木甘书 II 天期寸所 工资 职工福利费 差旅费 办公费 折旧费 修理费 物料消耗 低值易耗品摊销 工会经费 职工教育经费 劳动保险费 待业保险费 咨询费 审计费 诉讼费 排污费 绿化费 土地使用费 技术转让费 技术开发费 无形资产摊销 1 业务招待费 坏账损失 存货盘亏、毁损和报废 税金 制表人 审核人 5. 某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设 计出该 项业务的会计管理制度。 答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实 收资 本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定 的出资方 式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的而值与超面值缴入部分 分别列示。（3） 公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股而值等。（4）股 本在资产负债表上必 须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、 低价出售或无偿分给个人 的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。 6. ABC 有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本 200 万元。其中，甲占 60%,以现金 120 万 元投资， 款项已存入银行；乙占 25%,以一台设备投资，按投资协议约定的价值为 50 万元，已办理产 权转移手续；丙 占 15%,以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为 30 万元，材料已验收入库。该 公司成立 3 年后，经股 东会表决通过，决定用资本公积和盈余公积各 50 万元转增资本，已办妥相关手 续。在第 4 年，因经营环境 发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本 100 万元。在报 经批准并履行必要的公告义务后， 该公司以银行存款支付减资款。根据以上情况，为该公司设计实收 资本业务的会计核算制度。 答：实收资本业务的内部控制制度在设计时需注意以下两点： 第一,凡涉及实收资木的增减业务，应当经过规定的授权批准程序. 第二，实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任. 根据上述公司的特点实收资木业务内部控制和核算制度应包括以下内容 （1） 企业设立时，应保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。 （2） 企业增资扩股时，应保证新加入的投资者缴纳的出资额的核算是正确的，计入实收资木的金额为其 应 当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者利益的情况发生。 （3） 企业资本公积、盈余公积转增资本符合《公司法》的规定。 （4） 减少资本须履行必要的程序 经国家有关部门批准或由董事会批准，可宣告减资。减资后注册资本不得低于法定的最低限额。公 司减少 注册资本必须编制资产负债表及财产清单，并在作出减少注册资木决定后的 10 日内通知债权 人，30 日内 在报纸上至少公告 3 次。债权人在一定时期内有权要求公司清偿债务或提出相应的担保。 （5） 根据企业章程规定的出资比例、出资方式和出资数额，以及出资者实际投入企业的资本数额作为确 认标准，通过“实收资木”账户核算。 7. 某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控 制制度， 销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利 企业长期发展的 状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企 业进行收入业务内部控 制方法的设计。 答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部 门的 相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。 在销货发 生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售 条件、运费、折 扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行 编号。（5）按月寄 出对账单。（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。