湖南大学中级财务会计学课后习题答案第九章 4页

第九章流动负债一、思考题：1、流动负债有哪几种不同的分类标准？可具体分为哪几类？答：按产生的原因，可以分以下四类：（1）借贷形成的流动负债（2）结算过程中产生的流动负债（3）经营过程中产生的流动负债（4）利润分配产生的流动负债；按应付金额是否肯定，可以分成以下三类：（1）应付金额肯定的流动负债（2）应付金额视经营情况而定的流动负债（3）应付金额须予估计的流动负债。2、职工薪酬的核算有何特点？其核算与国际会计准则的规范有何区别？答：特点：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分情况进行处理。区别：更注重对于短期和传统的职工薪酬方式的规范，而对于养老金成本、辞退福利等长期的职工薪酬福利的规范则显得较为原则。国际准则要求企业将为获得雇员服务而预期支付的短期雇员福利的非折现金额确认为负债和费用，同时对于一年期以上的长期雇员折现后的金额确认为负债和费用。3、什么是商品流转税？其主要构成是什么？分别如何进行会计核算？答：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。一般纳税人的应交增值税，在“应交税费”科目下“应交增值税”明细科目进行核算。应交增值税明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳增值税等;贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业应上缴的增值税。企业主营业务应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。按营业额和规定的税率计算应交营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税“科目。4、什么是增值税？一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些？答：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。包括一般购销业务的核算、接受投资的核算、购进免税农产品的核算、视同销售的核算、进项税额转出的核算、出口退税的核算、缴纳增值税的核算。5、什么是股份支付？如何确定股份支付产生的负债？答：股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础，计算并确定股份支付时的公允价值，确认为企业的负债。二、业务题：1、借入时：借：银行存款500000贷：短期借款500000n月末计息：借：财务费用2500贷：预提费用2500到期还本付息：借：短期借款500000预提费用5000财务费用2500贷：银行存款5075002、（1）借：原材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）　１７００　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　１１７００借：应付账款　　　　　１１７００贷：营业外收入　　　　１１７００（２）借：银行存款　　３００００　　　　贷：预收账款　３００００（３）借：原材料　　　　１０００００００　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　１７００００贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　１１１７００００（４）借：原材料　　391500　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　５８５００　　　　贷：银行存款　　450000（５）借：原材料　　５３００００　　　　贷：应付票据　　５３００００（６）借：银行存款　２５００００　　　　贷：其他应收款　　２５００００（７）借：在建工程　　５８５００００　　　　贷：原材料　　　５００００００　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　８５００００（８）借：固定资产　　１６３８０００　　　　贷：银行存款　　　１６３８０００（９）借：应付票据　　４００００　　　　贷：短期借款　　　４００００（１０）借：银行存款　　１５００００　　　　贷：无形资产－商标权　　７５０００　　　　　　应交税费－应交营业税　７５００营业外收入67500（１１）借：应收账款　６０５０００００　　　　　贷：主营业务收入　５００００００　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　１０５００００（１２）借：银行存款　　　　１１７０００　　　　　贷：主营业务收入　　　１０００００　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　１７０００（１３）借：固定资产清理　　２０００００　　　　　贷：固定资产　　　　　２０００００n　　　　借：银行存款　２０００００贷：固定资产清理　２０００００（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金）　９８０００００　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　９８０００００（１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200借:应交税费—未交增值税8113200贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)8113200３、总价法：借：原材料　　３００００应交税费－应交增值税（进项税额）　５１００贷：应付账款　　３５１００７.１８支付借：应付账款　３５１００　　贷：银行存款　　２９１００　　　　财务费用　　　６０００８.８支付借：应付账款　３５１００　贷：银行存款　　３５１００净价法：借：原材料　　２４０００应交税费－应交增值税（进项税额）　５１００　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　２９１００７.１８支付借：应付账款　　　２９１００贷：银行存款　　　２９１００８.８支付借：应付账款　２９１００财务费用　　６０００贷：银行存款　３５１００４、借：应付职工薪酬　　９００００　　　贷：银行存款　　　８５０００　　　　　其他应收款－应收房租　　　３０００　　　　　　　　　　－应收水电费　　　１０００　　　　应交税费－应交个人所得税　　　　　１０００借：生产成本　　　３００００制造费用　　　２００００管理费用　　　２００００销售费用　　　１００００应付职工薪酬－职工福利费　　５０００在建工程　　　　　　　　　　５０００贷：应付职工薪酬－工资　　　　９００００借：生产成本　　　４２００制造费用　　　２８００n管理费用　　　３５００销售费用　　　１４００在建工程　　　　７００贷：应付职工薪酬－职工福利费　　１２６００借：管理费用　　　　３１５０贷：应付职工薪酬－工会经费　　１８００　　　　　　　　－职工教育经费　　１３５０５、（1）由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理费用　６８０００贷：其他应付款　　６８０００（３）２００６年末借：管理费用　７２０００贷：其他应付款　　７２０００（４）２００７年末，行权日借：管理费用　７６０００贷：其他应付款　　７６０００实际支付奖励时借：其他应付款　　２１６０００贷：银行存款　　　　２１６０００