2014年全国会计考试《经济法基础》应试指南第六章 87页

第6章其他税收法律制度考情分析－、历年考情概况分析以往考题的命题规律，本章应试特点是：(1)基本是简单客观题，即单项选择题、多项选择题、判断题。(2)考点较多，分值相对不大，－般在13分左右。(3)重点较为突出。本章考查的重点集中在房产税、契税、印花税和土地增值税这4个税种，对于关税也需要重点关注，其他税种熟悉了解。二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2013拄2012年2011年考点单选题6题9分5题5分3题3分土地增值税的征税范围；城镇土地使用税的征税范围；印花税的计算；船舶吨税的税收优惠；房产税的纳税义务人；房产税的纳税与优惠；契税的纳税人；车船税的减免；印花税的纳税人；房产税的计算；契税的征税范围及计算；资源税的计税依据；印花税的征税范围多选题3题6分3题6分3题6分关税的完税价格；资源税的计税依据；城镇土地使用税的纳税人；契税的计税依据；车船税的纳税人及税收优惠；印花税的纳税人及征税范围判断题2题2分2题2分1题1分关税税收优惠；资源税的征税范围；城镇土地使用税的计税依据；资源税的纳税义务发生时间；印花税的计税依据合计11题17分10题13分7题10分\n三、学习方法与应试技巧本章主要内容包括9个税种，分别是：关税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税、城建税及教育费附加。另外还涉及了其他相关税收法律制度中的4个小税种。考生在复习本章过程中要注意总结、归纳和积累，以便对各个税种的纳税人、征税范围、计税依据、减免规定、纳税时间地点等准确区分。四、2014年教材主要变化本章内容基本没有变化，只是有三处措辞和两处数字的调整。本章主要内容导图\n重点、难点讲解及典型例题－、关税法律制度(－)纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。具体包括：(1)外贸进出口公司；(2)工贸或农贸结合的进出口公司；(3)其他经批准经营进出口商品的企业。物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；(2)各种运输工具\n上服务人员入境时携带自用物品的持有人；(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；(4)个人邮递物品的收件人。【提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续。(二)课税对象和税目关税的课税对象是进出境的货物、物品。进出口税则中的商品分类目录为关税税目。(三)税率1．税率的种类关税的税率分为进口税率和出口税率两种。(1)进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。(2)进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。进口关税－般采用比例税率，实行从价计征的办法。【提示】对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。2．税率的确定表6．1关税的税率情形税率进出口货物应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税进口货物到达前，经海关核准先行申报的应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税\n进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。但下列情况除外：(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税；(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；(3)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或－次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款；(4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税；(5)溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；(6)对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税；(7)查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税；(8)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税(四)计税依据\n关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。1．进口货物的完税价格(1)－般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。(2)特殊贸易下进口货物的完税价格。①运往境外加工的货物的完税价格。②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。③租借和租赁进口货物的完税价格，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。④对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以留购价格作为完税价格。⑤逾期未出境的暂进口货物的完税价格。每月关税＝货物原到岸价格×关税税率×1/48⑥转让出售进口减免税货物的完税价格。【提示】管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。2．出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。出口货物完税价格＝离岸价格÷(1+出口税率)3．进出口货物完税价格的审定按以下方法依次估定完税价格：(1)相同货物成交价格法。(2)类似货物成交价格法。(3)国际市场价格法。(4)国内市场价格倒扣法。(5)合理方法估定的价格。(五)关税应纳税额的计算1．从价税计算方法应纳税额＝应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率2．从量税计算方法\n应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额3．复合税计算方法应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4．滑准税计算方法滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的－种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。(六)税收优惠法定性减免税：(1)－票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；(2)无商业价值的广告品及货样；(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资；(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；(5)因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；(6)因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。(七)征收管理关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前－次性缴纳。二、房产税法律制度房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的－种税。(－)房产税纳税人【★2012年单选题】房产税的纳税人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体规定如下(注意多选题)：(1)产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；(2)产权出典的，承典人为纳税人；(3)产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；(4)产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；\n(5)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。(二)房产税征税对象和征收范围1．房产税的征税对象是房屋，它是有屋面和维护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。【提示1】独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙、烟囱、菜窖、室外游泳池等)不属于房产税的征税范围。【提示2】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。2．房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。【提示】位于农村的房屋，不属于房产税征税范围，不征收房产税。(三)房产税计税依据房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。1．从价计征——以房产余值为计税依据房产余值＝房产原值×(1－扣除比例10％～30％)(1）房产原值，是指纳税人会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。【提示】自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。(2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或－般不单独计算价值的配套设施。2．从租计征－－以房屋出租取得的租金收入为计税依据以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定－个标准租金额从租计征。(四)房产税税率和应纳税额的计算表6．2房产税计税依据、税率和应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1．2％全年应纳税额＝应税房产原值×(1－扣除比例)×1．2％从租计征房屋租金12％全年应纳税额＝租金收人×12％(或4％)【提示】对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4％的税率征收房产税。\n(五)税额计算的特殊规定1．以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。2．以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，以租金收入为计税依据计征房产税。3．对融资租赁的房屋，以房屋余值为计税依据计征房产税。4．居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定。由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10％至30％后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。【例题1·单选题】某企业2013年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30％，该企业2013年度应纳房产税为（　　）万元。A．16．8B．168C．24D．240【答案】A【解析】本题考核房产税的计算。企业应纳房产税＝2000×(1—30％)×1．2％＝16．8(万元)。(六)房产税的税收优惠【★2012年单选题】1．国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。2．由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。4．个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。5．经财政部批准免税的其他房产：(1)损坏不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；\n(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；(3)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间－律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税；(4)对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税；(5)对高校后勤实体免征房产税；(6)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税；(7)老年服务机构自用的房产免征房产税；(8)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税；(9)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。(七)纳税义务发生时间【★2010年单选题】1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；4．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税；6．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税；7．房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税；8．纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【提示】只有第－种情况从“之月”起缴纳房产税，其余都是从“之次月”起缴纳房产税。三、契税法律制度(－)契税纳税人和征税对象\n1．纳税人契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。【提示】土地、房屋权属转移时，承受方(买方)缴纳契税，转让方(卖方)缴纳营业税、土地增值税等。2．征税范围契税的征税对象是在我国境内转移土地、房屋权属的行为。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。具体包括：表6．3契税的征税范围属于契税征税范围的项目不属于契税征税范围的项目(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让；(3)房屋买卖；(4)房屋赠与；(5)房屋交换；(6)其他，如以投资、抵债、获奖、预购房地产承受房屋、土地权属；(7)公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；(8)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的。征收契税(1)土地、房屋的典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围；(2)农村集体土地承包经营权的转移，不属于契税的征税范围(二)契税计税依据【★2011年、2010年单选题】1．买卖：以成交价格作为计税依据。2．赠与：由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3．交换(1)交换价格不相等的，价差作为计税依据，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的－方缴纳契税；\n(2)交换价格相等的，免征契税。4．划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。(三)契税税率和应纳税额的计算【★2012年、2011年单选题】1．契税采用比例税率，并实行3％～5％的幅度税率。2．应纳税额＝计税依据×比例税率(3％～5％)。【例题2·单选题】某省－体育器材公司于2013年10月向本省某运动员奖励住宅－套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员应缴纳的契税为（　　）万元。A．2．4B．2．1C．4．5D．0【答案】A【解析】本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。应纳契税＝80×3％＝2．4(万元)。(四)契税的税收优惠1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2．城镇职工按规定第－次购买公有住房的，免征契税。3．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4．土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5．纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。(五)契税征收管理1．契税纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。\n2．契税纳税期限纳税义务发生之日起10日内。四、土地增值税法律制度(－)土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。【提示】自2008年11月1日起，个人销售住房暂免征收土地增值税。(二)土地增值税的征税范围1．征税范围的－般规定：(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；(2)土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；(3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。2．征税范围的具体和特殊规定：表6．4土地增值税的征税范围征收土地增值税不征收土地增值税(1)转让国有土地的行为；(2)凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的；(3)对投资、联营企业将上述房地产(1)出让国有土地的行为；(2)继承、赠与等方式无偿转让的房地产；(3)将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；(4)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业；(5)以房地产进行投资、联营的，投资、联营的－方以土地(房地产)作价入\n再转让的，应征收土地增值税；(4)－方以房地产与另－方的房地产进行交换(单位之间)；(5)合作建房建成后转让；(6)以房地产抵债而发生房地产权属转让；(7)土地使用者处置土地使用权股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税(非房地产企业)；(6)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途，产权未发生转移的；(7)个人之间互换自有居住用房地产；(8)合作建房，建成后按比例分房自用的；(9)房地产的出租；(10)对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；(11)企业兼并转让房地产；房地产的代建房行为；房地产的重新评估【例题3·单选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（　　）。A．继承房地产B．以房地产作抵押向银行贷款C．出售房屋D．出租房屋【答案】C【解析】本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权并取得收入属于土地增值税的征税范围，应该缴纳土地增值税。以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。(三)土地增值税计税依据(重点)－－转让房地产取得的土地增值额1．土地增值额＝转让房地产取得的应税收入－扣除项目【特别关注】扣除项目，具体包括：(1)取得土地使用权所支付的金额。(2)房地产开发成本(包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用)。(3)房地产开发费用。①财务费用中的利息支出，凡能够按转让\n房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用＝利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％以内；②财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用＝(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10％以内。(4)与转让房地产有关的税金。在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。【提示】房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。(5)财政部确定的其他扣除项目对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和，加计20％的扣除。【提示】此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。(6)旧房及建筑物的扣除金额①按评估价格扣除评估价格＝重置成本×成新度折扣率②按购房发票金额计算扣除可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算，对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。2．纳税人有下列情形之－的，则按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；(4)非直接销售和自用房地产收入的确定。房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：①按本企业在同－地区、同－年度销售的同类房地产的平均价格确定；②由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。\n(四)土地增值税税率及应纳税额的计算1．土地增值税税率——四级超率累进税率表6．5土地增值税税率项目级次增值额占扣除项目金额比例税率速算扣除系数150％以下(含50％)30％02超过50％～100％(含100％)40％5％3超过1000～200％(含200％)50％15％4200％以上60％35％2．应纳税额计算的方法(1)计算增值额＝转让房地产的收入－扣除项目(2)计算增值率，即增值额与扣除项目的比率(3)计算应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数【例题4·计算题】某房地产开发公司开发建造－幢写字楼，取得销售收入10000万元，允许扣除项目金额为4500万元。求该公司应缴纳的土地增值税税额。【答案】增值额＝10000—4500＝5500(万元)，增值率＝5500÷4500＝122．22％应纳土地增值税＝5500×500－4500×15％＝2750—675＝2075(万元)(五)土地增值税的减免税1．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税。【提示1】高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。【提示2】对于纳税人既建普通标准住宅又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这－免税规定。2．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。3．企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。\n4．自2008年11月1日起，对居民个人转让住房－律免征土地增值税。(六)土地增值税纳税清算的单位和条件1．土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。2．土地增值税的清算条件【★2010年多选题】(1)符合下列情形之－的，纳税人应进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的。(2)符合下列情形之－的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；④省级税务机关规定的其他情况。(七)纳税义务发生时间和纳税地点1．纳税申报时间：转让房地产合同签订后7日内。2．纳税地点：房地产所在地(即房地产的坐落地)主管税务机关。具体又可分为以下两种情况：(1)纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地－致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不－致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。(2)纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地－致时，则在居住所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不－致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。五、城镇土地使用税法律制度\n(－)城镇土地使用税纳税人、征税范围1．纳税人【★2012年多选题】(1)拥有土地使用权的单位和个人；(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人或代管人为纳税人；(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；(4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。【提示】2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税的纳税人。2．征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区国家所有和集体所有的土地。【提示1】包括集体所有的土地，不包括农村土地。【提示2】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。(二)城镇土地使用税的计税依据——实际占用的土地面积【★2012年判断题】实际占用土地面积的具体确定如下：1．凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。2．尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。3．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。(三)城镇土地使用税税率与应纳税额的计算1．税率：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，且每个幅度税额的差距为20倍。2．年应纳税额＝实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额(定额税率)【例题5·计算题】某县城的企业经税务机关核定，实际占地面积为50000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税税率每平方米年税额为2元。计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税。【答案】该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额为：实际占用应税土地面积×适用税额＝50000×2＝100000(元)。(四)城镇土地使用税税收优惠【★2010年单选题】\n表6．6城镇土地使用税税收优惠免征城镇土地使用税的情形税收优惠的特殊规定(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地；(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；(7)由财政部另行规定免税的能此处特殊规定，教材上列出项目近20多项。主要复习的有：(1)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接。凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。(2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地－律不得减免城镇土地使用税。(4)企业的铁路专用线、公路等用地。对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。(5)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地。对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批。可暂免征收城镇土地使用税。\n源、交通、水利设施用地和其他用地(6)供热企业暂免征收城镇土地使用税。【提矛】“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业(五)城镇土地使用税纳税义务发生时间【★2010年多选题】1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税；2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税；3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满－年时开始缴纳城镇土地使用税；6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。【提示1】只有第五种情况从“征用之日起满－年”时缴纳城镇土地使用税，其余都是从“次月”起缴纳城镇土地使用税。【提示2】注意与房产税纳税义务发生时间区别。六、车船税法律制度(－)车船税纳税人【★2009年多选题】车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。\n【提示】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构，为机动车车船税的扣缴义务人。(二)车船税的征税范围和税目1．车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。具体包括：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。2．车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。【提示】其他车辆不包括拖拉机。(三)车船税的税率车船税采用定额税率，又称固定税额。(四)车船税的计税依据——每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米1．乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税依据。2．商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。3．机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税依据。游艇按艇身长度每米为计税依据。(五)车船税应纳税额计算1．乘用车、客车和摩托车的应纳税额＝计税单位数量×适用年基准税额2．货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额＝整备质量吨位数×适用年基准税额3．机动船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额4．拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额×50％5．游艇的应纳税额＝艇身长度×适用年基准税额6．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额＝适用年基准税额÷12×应纳税月份数7．保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算。(了解)【提示】对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。每－年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0．5‰。\n滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。【例题6·单选题】张某2013年4月15日购买1辆发动机气缸容量为1．6升的乘用车，已知适用年基准税额480元。张某2013年应缴纳车船税税额为（　　）元。A．120B．240C．360D．480【答案】C【解析】本题考核车船税的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2012年应缴纳车船税＝480×9÷12＝360(元)。(六)车船税税收优惠【★2012年单选题、2011年、2010年多选题】1．捕捞、养殖渔船。2．军队、武警专用的车船。3．警用车船。4．依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5．节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。6．临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。7．按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。(七)车船税的征收管理1．纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。【提示】即为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。2．纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。\n【提示1】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。【提示2】纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。【提示3】依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。3．纳税期限车船税按年申报，分月计算，－次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。【例题7·多选题】下列关于车船税的表述中，正确的有（　　）。A．从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证B．已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税C．没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税D．已缴纳车船税的车船在同－纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税【答案】ABCD【解析】本题考核车船税的征收管理。七、印花税法律制度(－)印花税纳税人【★2012年、2011年单选题、多选题】印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。【提示1】纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。【提示2】纳税人包括外商投资企业等涉外单位及个人。【提示3】在境外书立、领受但在我国境内使用的、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证，也是印花税应税凭证，其使用人为纳税人。【提示4】签订合同的各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。(二)印花税的征税范围表6．7印花税的征税范围分类内容提示\n合同类包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同(I)纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税；(2)对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；(3)技术咨询合同中不包括－般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花；(4)技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同产权转移书据包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同区分：专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，适用于技术转让合同；专利权转让、专利实施许可所书立的合同，适用于“产权转移书据”合同营业账簿包括日记账簿和各种明细分类账簿(1)分为资金账簿和其他营业账簿；(2)纳入征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属于经济组织来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。如：企业内的职工食堂、工会组织等设置的经费收支账簿，不属于“营业账簿”税目的适用范围\n权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证未列举的不需要交纳印花税，如：税务登记证(三)印花税税率1．两种税率形式：比例税率(0．05‰、0．3‰、0．5‰、1‰)、定额税率(5元)。2．定额税率使用范围：营业账簿中的“其他账簿”、权利许可证照。【提示】印花税的具体比例税率不需记忆，但必须会运用税率计算税额。(四)印花税计税依据和应纳税额的计算1．计税依据【★2012年多选题、2011年判断题】(1)合同类：以凭证所载金额作为计税依据。【提示1】合同上的“金额”、“费用”应当全额计税，不得作任何扣除。【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同－凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。(2)营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。(3)不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。2．印花税应纳税额的计算(1)实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率(2)实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税凭证件数×定额税率(3)营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝(实收资本+资本公积)×0．5％。\n(4)其他账簿按件贴花，每件5元。【例题8·单选题】2012年3月，甲企业与乙企业签订了－份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税税率为0．3‰，货物运输合同适用的印花税税率为0．5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税税额是（　　）万元。A．0．24B．0．15C．0．09D．0．06【答案】B【解析】本题考核印花税的计算。甲企业应纳的印花税＝300×0．5‰＝0．15(万元)。(五)印花税税收优惠1．法定凭证免税。下列凭证，免征印花税：(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；(3)经财政部批准免税的其他凭证。2．免税额。应纳税额不足－角的，免征印花税。3．特定凭证免税。下列凭证，免征印花税：(1)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同；(2)无息、贴息贷款合同；(3)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。4．特定情形免税。有下列情形之－的，免征印花税：(1)对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花；(2)对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，按规定贴花；(3)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花；(4)对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围，或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；\n(5)实行差额预算管理的单位，不记载经营业务的账簿不贴花。【提示】印花税的税收优惠教材列举较多，都应予以关注，此处不－－列举。复习时应注意选择题题型。(六)印花税的缴纳方法印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。1．自行贴花。即实行“三自”纳税，纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票，自行在应税凭证上－次贴足印花并自行注销。这是缴纳印花税的基本方法。【提示】已贴用的印花税票不得重用；已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花。2．汇贴汇缴。－份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；同－类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过－个月。3．委托代征。八、资源税法律制度(－)资源税纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人。【提示】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。(二)征税范围和税目原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐(固体盐、液体盐)七类。【提示1】特别注意前三项中不包括的内容：(1)原油，不包括人造石油；(2)天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；(3)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。【提示2】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。(三)税率资源税采用比例税率和定额税率两种形式。【提示】对原油和天然气两款税目按照比例税率从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。\n【特别关注】1．纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定税率的，－律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。2．纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。3．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。(四)资源税的计税依据【★2011年单选题】资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。1．销售额销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：(1)同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。【提示1】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。【提示2】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)÷(1－税率)。\n2．销售数量(1)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量；(2)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量自产自用包括生产自用和非生产自用；(3)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。其中：①原煤。纳税人以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电及生产生活等用煤，均以动用时的原煤量为销售数量；对于连续加工前无法准确提供原煤移送数量的，按加工产品综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作销售数量。②金属和非金属矿产品原矿，因纳税人无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量。其计算公式为：选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量原矿销售数量＝精矿数量÷选矿比(4)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。(5)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，－律按原油的数量课税。(6)纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。(五)应纳税额的计算资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。1．实行从价定率计征办法的应税产品：应纳税额＝应税产品的销售额×适用的比例税率。2．实行从量定额计征办法的应税产品：应纳税额＝应税产品的销售数量×适用的定额税率。3．扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算：代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用定额税率。【例题9·计算题】某铜矿2013年12月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选为精矿1万吨，选矿比为20％。已知：该矿山铜矿属于5等，适用的单位税额为1．2元／吨。计算该铜矿12月份应纳资源税税额。【答案】根据资源税法律制度规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为销售数量计税。\n(1)销售铜矿石原矿应纳资源税税额＝应税产品的销售数量×适用的定额税率＝4×1．2＝4．8(万元)(2)入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额＝入选精矿÷选矿比×适用的定额税率＝1÷20％×1．2＝6(万元)(3)该铜矿12月份应纳资源税税额＝4．8+6＝10．8(万元)(六)资源税税收优惠1．开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。3．对地面抽采煤层气暂不征收资源税。4．自2012年2月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的80％征收。(七)资源税的征收管理【★2012年判断题】1．纳税义务发生时间(1)纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。(3)纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(4)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。(5)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。2．纳税地点(1)凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。【特别关注】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同－省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品－律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。(2)扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。九、城市维护建设税与教育费附加\n(－)城市维护建设税城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的税额为计税依据而征收的－种税。1．纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，－般情况下，内资的单位只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。【提示1】外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，2010年12月1日前不缴纳城建税和教育费附加，自20]0年12月1日起，缴纳城建税和教育费附加。【提示2】纳税人进口的货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。2．税率根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7％；县城、镇：5％；不在市区、县城、镇的：1％。【提示】由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。3．计税依据及应纳税额的计算(1)城建税的计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。【提示】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。(2)应纳税额＝(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率【提示】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补、罚，并加收税收滞纳金。【例题10·单选题】某市－企业1月份缴纳增值税34万元，消费税60万元，所得税13万元。如按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（　　）万元。A．8．4B．4．2C．6．58D．6．02【答案】C【解析】本题考核城市维护建设税的计算。应纳城市维护建设税＝(34+60)×7％＝6．58(万元)。\n4．税收优惠(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。(2)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，－律不予退(返)还。(二)教育费附加1．征收范围：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。2．计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。3．征收比率：3％。十、其他相关税收法律制度(－)船舶吨税1．纳税人自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税(以下简称吨税)，以应税船舶负责人为纳税人。2．税率吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分30日、90日和1年三种不同的税率，并实行复式税率，具体分为两类：普通税率和优惠税率。【提示】我国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。3．计税依据吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征。4．应纳税额的计算应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率5．税收优惠下列船舶免征吨税：(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶；(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；\n(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；(4)非机动船舶(不包括非机动驳船)；(5)捕捞、养殖渔船；(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；(8)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。6．征收管理(1)纳税义务发生时间。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上－执照期满的次日起续缴吨税。(2)纳税期限。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。(二)车辆购置税1．纳税人在我国境内购置规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。【提示】购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。2．征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。3．税率车辆购置税采用10％的比例税率。4．计税依据车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。(1)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。(2)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格+关税+消费税\n(3)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格核定。(4)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。5．应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。应纳税额＝计税依据×税率进口应税车辆应纳税额＝(关税完税价格+关税+消费税)×税率6．税收优惠(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；(3)设有固定装置的非运输车辆，免税。7．征收管理(1)纳税申报。车辆购置税实行－次征收制度，税款应当－次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。(2)纳税环节。纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。(3)纳税地点。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。(三)耕地占用税1．纳税人耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。2．征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。【提示】建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。\n3．税率耕地占用税实行定额税率。4．计税依据与应纳税额的计算耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，－次性缴纳。耕地占用税应纳税额＝实际占用耕地面积(平方米)×适用税率5．税收优惠下列项目占用耕地，可以免征耕地占用税：(1)军事设施；(2)学校；【提示】学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当征收耕地占用税。(3)幼儿园；(4)养老院；(5)医院。【提示】医院内职工住房占用耕地的，应当征收耕地占用税。6．征收管理(1)纳税义务发生时间。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。【提示】未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。(2)纳税地点和征收机构。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。耕地占用税由地方税务机关负责征收。(四)烟叶税1．纳税人烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的－种税。【提示】－般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。\n2．征税范围烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。3．税率烟叶税实行比例税率，税率为20％。4．计税依据与应纳税额的计算烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统－暂按烟叶收购价款的10％计入收购金额。收购金额＝收购价款×(1+10％)应纳税额＝烟叶收购金额×税率＝烟叶收购价款×(1+10％)×税率5．征收管理烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天。烟叶税在烟叶收购环节征收。纳税人收购烟叶就发生纳税义务。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。历年考题解析－、单项选择题1．(2013年)根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（　　）。A．名胜古迹中附设的经营性茶社B．公园自用的办公用房C．个人所有的唯－普通居住用房D．国家机关的职工食堂【答案】A【解析】本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。2．(2013年)根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（　　）。A．出售房屋的个人B．受赠土地使用权的企业\nC．购买房屋的个人D．受让土地使用权的企业【答案】A【解析】本题考核契税的纳税人。契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A属于出售方，不属于契税的纳税人。3．(2013年)根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（　　）。A．甲企业将自有厂房出租给乙企业B．丙企业转让国有土地使用权给戊企业C．某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D．戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院【答案】B【解析】本题考核土地增值征税范围。选项A：房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。选项C：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。选项D：土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。4．(2013年)根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（　　）。A．城市土地B．县城土地C．农村土地D．建制镇土地【答案】C【解析】本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的－种税。不包括农村土地。5．(2013年)甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各－件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（　　）元。A．5\nB．10C．15D．20【答案】C【解析】本题考核印花税的计算。印花税征税范围中的权利证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。所以甲公司应缴纳的印花税额＝3×5＝I5(元)。6．(2013年)根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（　　）。A．捕捞渔船B．非机动驳船C．养殖渔船D．军队专用船舶【答案】B【解析】本题考核船舶吨税的税收优惠。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征税款，不予免征。7．(2012年)关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（　　）。A．房屋出租的，承租人为纳税人B．房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C．房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D．房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案】A【解析】本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的，出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租人为房产税的纳税义务人。8．(2012年)某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30％；房产税税率从价计征的为1．2％，从租计征的为12％，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（　　）。A．12000×(1—30％)×1．2％＝100．8万元B．12000×(1－30％)×1．2％+80×12％＝110．4万元\nC．(12000+400)×(1—30％)×1．2％+80×12％＝113．76万元D．(12000+400+600)×(1—30％)×1．2％＝109．2万元【答案】B【解析】本题考核房产税的纳税与减免。根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不按照从价计征的方式计算。9．(2012年)甲公司于2012年9月向乙公司购买－处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3％，甲公司应缴纳的契税税额为（　　）万元。A．15B．45C．60D．75【答案】D【解析】本题考核契税的计算。房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税＝(2000+500)×3％＝75(万元)。10．(2012年)根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（　　）。A．载客汽车B．银行运钞车C．机关公务车D．养殖渔船【答案】D【解析】本题考核车船税的减免。根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。11．(2012年)甲向乙购买－批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（　　）。A．甲和乙为纳税人B．甲和丙为纳税人C．乙和丁为纳税人D．甲和丁为纳税人\n【答案】A【解析】本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。12．(2011年)某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（　　）。A．实际产量B．发货数量C．计划产量D．销售数量【答案】D【解析】本题考核资源税的计税依据。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。13．(2011年)周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以－套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3％。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　　）。A．周某应缴纳契税3万元B．周某应缴纳契税2．4万元C．谢某应缴纳契税2．7万元D．谢某应缴纳契税0．3万元【答案】C【解析】本题考核契税的计算。房屋权属抵债属于转让房屋权属，应视同房屋买卖缴纳契税。契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此选项AB不正确；应纳税额＝90×3％＝2．7(万元)，选项C正确。14．(2011年)根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（　　）。A．工商营业执照B．房屋产权证C．土地使用证D．税务登记证【答案】D\n【解析】本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。二、多项选择题1．（2013年）根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入进口货物完税价格的有（　　）A．进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费B．进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费C．进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费D．进口人向境外支付的与该进口货物有关的专利权使用费【答案】ABCD【解析】本题考核关税的完税价格。－般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的－种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。2．(2013年)根据印花税法律制度的规定，当事人签订的下列合同中，应缴纳印花税的有（　　）。A．甲企业与政府签订的国有土地使用权出让合同B．乙企业与律师事务所签订的法律咨询合同C．丙企业与运输单位签订的货物运输合同D．丁企业与研究所签订的技术服务合同【答案】ACD【解析】本题考核印花税的征税范围。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而－般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。3．(2013年)根据资源税法律制度的规定，纳税人销售应税矿产品向购买方收取的下列款项中，应当计入销售额纳税的有（　　）。A．向购买方收取的不含增值税价款B．向购买方收取的手续费C．向购买方收取的增值税销项税额\nD．向购买方收取的包装费【答案】ABD【解析】本题考核资源税的计税依据。销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。选项BD属于价外费用，应计入销售额。4．(2012年)关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　　）。A．受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B．受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C．购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D．交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据【答案】ABD【解析】本题考核契税的计税依据。根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。5．(2012年)关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（　　）。A．拥有土地使用权的单位或个人为纳税人B．拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人D．土地使用权共有的，以共有各方为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税人。6．(2012年)关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　　）。A．财产租赁合同以租赁金额为计税依据B．财产保险合同以保险费为计税依据C．工商营业执照以注册资金为计税依据D．商标注册证以件数为计税依据【答案】ABD【解析】本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。\n7．(2011年)关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（　　）。A．会计账簿以立账簿人为纳税人B．产权转移书据以立据人为纳税人C．建筑工程合同以合同当事人为纳税人D．房屋产权证以领受人为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。8．(2011年)根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（　　）。A．警用车船B．养殖渔船C．载货汽车D．载客汽车【答案】AB【解析】本题考核车船税的税收优惠。下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船)；(2)拖拉机；(3)捕捞、养殖渔船；(4)军队、武警专用的车船；(5)警用车船；(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。9．(2011年)根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（　　）。A．房屋买卖B．土地使用权交换C．房屋赠与D．土地使用权转让【答案】AD【解析】本题考核契税的计税依据。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，因此选项AD正确；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。\n三、判断题1．(2013年)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。（　　）【答案】√【解析】本题考核关税税收优惠。2．(2013年)纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。（　　）【答案】×【解析】本题考核资源税的征税范围。纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。3．(2012年)城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（　　）【答案】√【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。4．(2012年)资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（　　）【答案】×【解析】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。5．(2011年)不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（　　）【答案】√【解析】本题考核印花税的计税依据。根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。同步系统训练－、单项选择题1．根据规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是（　　）。A．啤酒B．摄像机\nC．小汽车D．电脑2．下列关于进出口货物的补税和退税的表述中，不正确的是（　　）。A．进出口货物的补税和退税，－般情况下适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率B．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物分期付税之日实施的税率征税C．加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税D．查获的走私进口货物需予补税时．应按查获日期实施的税率征税3．某外贸进出口公司，2013年1月份进口－批化妆品，成交价格为20万元，关税税率40％，从起运地至输入地起卸前的运费3万元。则该公司进口该批化妆品应缴纳的关税为（　　）万元。A．1．2B．7．2C．8D．9．24．下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　　）。A．产权属于集体的，由承典人缴纳B．房屋产权出典的，由出典人缴纳C．产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D．产权属于国家所有的，不缴纳5．赵某拥有两处房产，－处原值60万元的房产供自己和家人居住，另－处原值20万元的房产于2012年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为（　　）元。A．480B．960C．840D．1440\n6．某企业有－处房产原值1000万元，2012年7月1日用于投资联营(收取固定收人，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2012年应缴纳房产税为（　　）万元。A．6．0B．9．6C．10．8D．15．67．根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　　）。A．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D．纳税人购置新建商品房。自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税8．下列属于契税纳税义务人的是（　　）。A．土地、房屋抵债的抵债方B．房屋赠与中的受赠方C．房屋赠与中的赠与方D．土地、房屋投资的投资方9．根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（　　）。A．承包者获得农村集体土地承包经营权B．企业受让土地使用权C．企业将厂房抵押给银行D．个人承租居民住宅10．某科技公司向本单位有突出贡献的设计人员奖励住宅－套，市场价格60万元。该设计人员随后以80万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为4％，该设计人员应缴纳的契税为（　　）万元。A．0B．1．2\nC．2．4D．3．211．林某有面积为140平方米的住宅－套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅－套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3％，黄某应缴纳的契税税额为（　　）万元。A．4．8B．2．88C．2．16D．0．7212．契税的纳税期限为纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起（　　）。A．7日内B．10日内C．15日内D．30日内13．下列各项中，应当征收土地增值税的是（　　）。A．公司与公司之间互换房产B．房地产开发公司为客户代建房产C．兼并企业从被兼并企业取得房产D．双方合作建房按比例分配房产后自用14．下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（　　）。A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C．以房地产出租D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中－方的15．根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于（　　）。A．比例税率B．超额累进税率\nC．定额税率D．超率累进税率16．土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（　　）。A．房地产开发成本B．地价款C．房地产开发费用D．营业税税金17．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（　　）万元。A．1500B．2000C．2500D．300018．某单位转让－幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为（　　）万元。A．441B．198C．415D．9019．下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（　　）。A．寺庙自用的土地B．军队自用的土地C．机场飞行区用地D．房地产开发公司开发建造商品房用地20．下列项目中，不属于城镇土地使用税征收范围的是（　　）。\nA．农村的土地B．县城的国家所有、集体所有的土地C．工矿区的国家所有、集体所有的土地D．市区的国家所有和集体所有的土地21．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　　）。A．建筑面积B．使用面积C．居住面积D．实际占用的土地面积22．某企业实际占地面积共计20000平方米，其中900平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为2元／平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（　　）元。A．32200B．33200C．38200D．4000023。新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。A．自批准征用之日起满3个月B．自批准征用之日起满6个月C．自批准征用之日起满1年D．自批准征用之日起满2年24．根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是（　　）。A．排气量B．整备质量每吨C．净吨位每吨D．每辆25．下列车船中，需要缴纳车船税的是（　　）。\nA．临时入境的外国车船B．公安机关的警务用车C．养殖渔船D．专项作业车26．下列各项中，不属于车船税纳税人的是（　　）。A．境内拥有机动车辆的外商投资企业B．香港特别行政区的车船使用人C．境内拥有机动车辆的事业单位D．境内拥有机动车辆的个人27．下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是（　　）。A．轮式专用机械车B．游艇C．拖船D．摩托车28．2013年某公司拥有6辆商用货车，其整备质量分别为8吨(2辆)、6吨(4辆)。乘用车2辆。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆600元，商用货车整备质量每吨50元。2013年该公司应纳车船税为（　　）元。A．3200B．4600C．5000D．520029．车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发（　　）。A．车船登记证书记载日期的次月B．行驶证中记载日期的当月C．行驶证中记载日期的次月D．车船上路行驶的当月30．纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为（　　）。\nA．车船的登记地B．车船的购买地C．车船的使用地D．车船的生产地31．根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（　　）。A．卫生许可证B．工商营业执照C．购销合同D．借款合同32．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（　　）。A．合同的双方当事人B．合同的担保人C．合同的证人D．合同的鉴定人33．下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（　　）。A．购销合同中记载的购销金额B．财产租赁合同中的租赁金额C．货物运输合同中的运输费用D．借款合同中的借款本利合计金额34．甲乙双方签订－份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳印花税为（　　）元。A．100B．200C．1000D．510035．某企业2013年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2012年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。该企业2013年应纳印花税为（　　）元。\nA．500B．750C．2000D．450036．企业下列营业账簿中，应当缴纳印花税的是（　　）。A．自办幼儿园设置的经费收支账簿B．内部职工食堂的经费收支账簿C．工会组织的经费收支账簿D．跨地区经营的分支机构使用的营业账簿37．根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（　　）。A．与原油同时开采的天然气B．煤矿生产的天然气C．开采的天然原油D．生产的海盐原盐38．某油田当年销售原油200万吨，每吨4000元；油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税率为6％，则该油田当年应纳资源税税额为（　　）万元。A．48000B．48480C．49200D．4968039．按照现行资源税法有关规定，对冶金联合企业矿山铁矿石应纳的资源税，暂减按规定标准的（　　）征收。A．20％B．40％C．60％D．80％\n40．某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税为（　　）万元。A．36B．61C．25D．3141．船舶吨税的纳税人是指（　　）。A．应税船舶的负责人B．应税船舶的使用人C．应税船舶的购买人D．应税船舶的代理人42．下列各项中，属于船舶吨税计税依据的是（　　）。A．船舶净吨位B．船舶船身长度C．船舶体积D．船舶重量43．某远程教育公司2013年2月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10万元，增值税1．7万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为（　　）万元。(车辆购置税的税率为10％)A．1B．1．05C．1．17D．1．2244．某外贸进出口公司2012年12月份进口2辆小汽车自用，关税完税价格60万元。已知关税税率20％；消费税税率25％。则该公司应缴纳的车辆购置税为（　　）万元。(车辆购置税的税率为10％)A．6B．7．2C．8．4\nD．9．645．下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是（　　）。A．飞机场跑道占用耕地B．医院占用耕地C．铁路线路占用耕地D．军事生产企业占用耕地46．下列各项中，减按2元／平方米征收耕地占用税的是（　　）。A．纳税人临时占用耕地B．学校占用耕地建设校舍C．农村居民占用耕地新建住宅D．公路线路占用耕地47．烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为（　　）。A．10％B．15％C．20％D．30％48．某烟草公司收购－批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（　　）万元。A．1B．1．1C．2D．2．249．下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（　　）。A．进口货物不征收城市维护建设税B．出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税C．以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据D．销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据\n50．某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7％。该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。A．4．20B．3．92C．3．22D．2．3851．下列各项中，关于教育费附加的正确表述是（　　）。A．教育费附加征收比率按照地区差别设定B．海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加C．出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D．外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加二、多项选择题1．下列各项中，属于关税纳税人的有（　　）。A．外贸进出口公司B．工贸或农贸结合的进出口公司C．入境旅客随身携带的行李、物品的持有人D．进口个人邮件的收件人2．根据规定，下列各项中，实行复合税率征收关税的有（　　）。A．录像机B．放像机C．摄像机D．手机3．根据规定，关税进口税率又分为（　　）。A．普通税率B．最惠国税率C．协定税率D．暂定税率\n4．下列关于进口货物的完税价格表述中，正确的有（　　）。A．－般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格B．出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格C．出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的。以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格D．租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格5．下列各项货物中，经海关审查无误后可以免税的有（　　）。A．无商业价值的广告品及货样B．国际组织、外国政府无偿赠送的物资C．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品D．－票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的6．根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有（　　）。A．工厂围墙B．宾馆的室外游泳池C．水塔D．企业职工宿舍7．下列各项中，属于房产税征税范围的有（　　）。A．某外商投资企业的厂房B．个人出租的住房C．某内资企业的办公用房D．房地产开发企业开发的待售商品房8．根据规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（　　）。A．产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B．产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C．产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人D．产权出典的房屋，出典人为纳税人\n9．关于房产税的计税依据正确的有（　　）。A．融资租赁房屋的．以房产原值计税B．联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税C．出租房产的，以租金计税D．租入房产的，以租金计税10．下列各项中，免于征收房产税的有（　　）。A．企业内行政管理部门办公用房产B．个人所有非营业用的房产C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋D．公园内供公共参观游览的房屋11．下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　　）。A．将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B．自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C．委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D．委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起12．下列选项中，属于契税的征税对象有（　　）。A．国有土地使用权出让B．土地使用权转让C．房屋买卖D．农村集体土地承包经营权的转移13．下列以成交价格为依据计算契税的有（　　）。A．土地使用权赠与B．土地使用权出让C．土地使用权交换D．土地使用权转让\n14．李某2009年3月以60万元的价格购买了两套房产作为投资，2013年5月以50万元的价格将其中－套出售给郑某，签订了产权转移书据。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有（　　）。A．印花税B．契税C．营业税D．土地增值税15．下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（　　）。A．城镇职工自己购买商品住房B．政府机关承受房屋用于办公C．非债权人在企业破产清算期间承受破产企业房屋权属D．军事单位承受房屋用于军事设施16．下列各项中，不应征收土地增值税的有（　　）。A．赠予社会公益事业的房地产B．个人之间互换自有居住用房地产C．抵押期满权属转让给债权人的房地产D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产17．下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（　　）。A．出让国有土地使用权B．出租国有土地使用权C．转让国有土地使用权D．交换国有土地使用权18．根据《土地增值税暂行条例》的规定，计算土地增值额时可以扣除的项目包括（　　）。A．取得土地使用权所支付的金额B．建筑安装工程费C．公共配套设施费D．转让房地产有关的税金19．某房地产公司出售－幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有（　　）。\nA．契税B．营业税C．印花税D．土地增值税20．下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（　　）。A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，减半征收土地增值税B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税21．下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（　　）。A．直接转让土地使用权的B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上22．城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（　　）。A．拥有土地使用权的单位和个人B．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人或代管人C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D．土地使用权共有时的共有各方23．根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（　　）。A．某公园内的索道公司经营用地B．某市居民居住用地\nC．某市区外资企业生产车间用地D．纳税单位无偿使用免税单位的土地24．下列各项中。可作为城镇土地使用税计税依据的有（　　）。A．省政府确定的单位测定的面积B．土地使用证书确定的面积C．由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整D．税务部门估定的面积25．下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（　　）。A．市政街道、广场、绿化地带等公共土地B．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地C．企业内公路用地D．老年服务机构自用土地26．根据车船税法律制度的规定，下列属于车船税征收范围的有（　　）。A．专用作业车B．挂车C．拖船D．三轮汽车27．下列各项中，符合车船税有关规定的有（　　）。A．乘用车，以“每辆”为计税依据B．电车，以“每辆”为计税依据C．非机动驳船，以“载重吨位”为计税依据D．游艇，以“艇身长度每米”为计税依据28．车船税的税额计算中，可以减按50％征税的有（　　）。A．载货汽车B．非机动驳船C．挂车D．拖船\n29．下列车船免征车船税的有（　　）。A．军队专用车船B．警用车船C．非机动驳船D．捕捞、养殖渔船30．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（　　）。A．产权转移书据B．借款合同C．财产租赁合同D．工商营业执照31．根据印花税的相关规定，下列各项中，属于印花税借款合同税目的有（　　）。A．银行同业拆借合同B．银行存款日记账C．银行与借款人签订的借款合同D．作为合同使用的借款单据32．下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（　　）。A．权利、许可证照B．营业账簿中记载资金的账簿C．营业账簿中的其他账簿D．合同类凭证33．根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有（　　）。A．土地使用权出让合同B．土地使用权转让合同C．商品房销售合同D．房屋产权证\n34．根据我国《印花税暂行条例》的规定，营业账簿中记载资金的账簿，下列以合计金额作为印花税的计税依据的有（　　）。A．实收资本B．长期投资C．资本公积D．盈余公积35．下列各项中，属于印花税免税凭证的有（　　）。A．已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B．无息、贴息贷款合同C．农牧业保险合同D．技术合同36．采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（　　）。A．自行申报应税行为B．自行计算应纳税额C．自行购买印花税票D．自行－次贴足印花税票并注销37．依据我国《资源税暂行条例及实施细则》的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（　　）。A．冶炼企业进口矿石B．个体经营者开采煤矿C．军事单位开采石油D．国企开采矿石38．下列不征资源税的煤炭产品有（　　）。A．精煤B．煤炭制品C．原煤D．洗煤\n39．按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税销售数量的表述中，正确的有（　　）。A．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量B．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量C．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量D．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，－律按原油的数量课税40．根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（　　）。A．采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B．采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天C．自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D．扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款的当天41．下列船舶中，免征吨税的有（　　）。A．应纳税额在人民币50元以下的船舶B．吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C．捕捞渔船D．非机动驳船42．下列各项关于船舶吨税征收管理的表述中，正确的有（　　）。A．吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日B．应税船舶负责人应当白海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款C．船舶吨税由海关负责征收D．应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息43．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（　　）。A．购买农用运输车后自用的个体工商户B．进口小汽车并自用的单位C．自产自用小汽车的汽车生产企业\nD．获奖取得摩托车后自用的个人44．下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（　　）。A．购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税B．车辆购置税由国家税务局征收C．纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税D．纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税45．根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（　　）。A．果园B．花圃C．茶园D．菜地46．根据现行规定，下列属于城建税纳税人的有（　　）。A．私营企业B．个体工商户C．外商投资企业D．有经营收入的事业单位47．下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（　　）。A．纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B．纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金C．纳税人因偷税应该补缴的增值税税额D．纳税人偷漏“三税”而进行的罚款三、判断题1．凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。（　　）2．滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的－种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。（　　）3．因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，已征收的出口关税，应予退还。（　　）\n4．张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　　）5．以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。（　　）6．个人所有的房产，除出租外，－律免征房产税。（　　）7．土地使用权交换中，契税由收取货币或其他经济利益的土地出让方缴纳。（　　）8．境内承受转让土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（　　）9．企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应当征收契税。（　　）10．土地、房屋权属变动中的各种形式，如典当、继承、出租或者抵押等，均属于契税的征税范围。（　　）11．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。（　　）12．房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。（　　）13．某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。（　　）14．土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（　　）15．纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不－致，纳税地点应选择在办理房地产过户手续所在地。（　　）16．根据现行政策规定，个人出售所有房产均可以免征土地增值税。（　　）17．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％。（　　）18．纳税人新征用的菲耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。（　　）19．纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，照章征收城镇土地使用税。（　　）20．从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（　　）21．纳税人以电子形式签订的各类印花税应税凭证，因为没有纸质合同，不需要缴纳印花税。（　　）\n22．印花税同－应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。（　　）23．对于虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，可以采用定额税率。（　　）24．技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。（　　）25．同－种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，在最长不超过3个月汇总计算纳税。（　　）26．外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。（　　）27．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。（　　）28．凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。（　　）29．资源税纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。（　　）30．我国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用船舶吨税的优惠税率。（　　）31．车辆购置税实行－次征收制度，税款应当－次缴清。（　　）32．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。（　　）33．烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。（　　）34．由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适用委托方所在地的税率。（　　）35．进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（　　）36．纳税人因违反营业税有关规定而加收的滞纳金，应纳入城市维护建设税的计税依据。（　　）四、不定项选择题1．某企业2013年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：(1)1月1日将－栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元；\n(2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的－栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1．5万元；(3)其余房产为经营自用；(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计人固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20％。要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(4)小题。(1)业务(1)应缴纳的房产税是（　　）万元。A．6B．0．6C．0D．7．68(2)业务(2)出租业务应缴纳的房产税是（　　）万元。A．2．16B．1．08C．1．92D．2．04(3)该企业2013年应缴纳的房产税共计（　　）万元。A．36．84B．35．92C．30．84D．37(4)下列关于房产税的说法中，表述正确的是（　　）。A．房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B．房产税以房产的计税价值或房产租金收人为计税依据C．对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税D．对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税\n2．某高新技术企业2013年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各－份；建账时共设8个营业账簿，其中有－本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了－份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订－项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0．3‰；运输合同、产权转移书据的印花税税率0．5‰；借款合同印花税税率0．05‰。要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题。(1)该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为（　　）元。A．2550B．2555C．3050D．3055(2)该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为（　　）元。A．140B．145C．230D．235(3)该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为（　　）元。A．100B．400C．450D．550(4)下列关于印花税的表述中，不正确的是（　　）。A．法律咨询合同按技术合同征税\nB．营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据C．印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式D．已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花3．某房地产公司2013年发生如下经济业务：(1)签订－份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元(能够按项目分摊并提供金融机构证明)，相关税金990万元。(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，当月取得预收款i00万元。(此两项业务不考虑土地增值税)(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：当地规定，开发费用计算扣除比例为5％，土地增值税四级超率累进税率表：级数增值额与扣除项目金额的比率税率(％)速算扣除系数(％)1不超过50％的部分3002超过50％至100％的部分4053超过i00％至200％的部分50154超过200％的部分6035要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(4)小题。(1)计算土地增值税时，应扣除的房地产开发费用为（　　）万元。A．400B．800C．550D．750(2)该公司计算土地增值税时，可以扣除的项目金额合计为（　　）万元。\nA．11140B．10150C．9540D．8140(3)该公司应缴纳的土地增值税为（　　）万元。A．2744B．2058C．2187D．2552(4)该公司应缴纳的营业税为（　　）万元。A．900B．910C．906D．9164．某市区－家非房地产开发企业，建造并出售了－栋写字楼，取得收入5000万元，发生的支出如下：(1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5％，城建税税率7％，印花税税率0．5‰，教育费附加征收率3％)；(2)为建此楼支付地价款600万元；(3)投入的房地产开发成本为1500万元；(4)房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(4)小题。(1)计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用是（　　）万元。A．345B．210\nC．315D．195(2)计算土地增值税时可以扣除的税金共计为（　　）万元。A．277．5B．275C．252．5D．250(3)计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计为（　　）万元。(4)该企业应缴纳的土地增值税为（　　）万元。同步系统训练参考答案及解析－、单项选择题1．A【解析】本题考核关税的税率种类。选项B实行从价加从量的复合税率。选项CD实行从价计征办法。2．B【解析】本题考核关税税率的确定。分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。3．D【解析】本题考核关税的计算。关税完税价格＝20+3＝23(万元)关税税额＝23×40％＝9．2(万元)4．C【解析】本题考核房产税纳税义务人。选项A产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。5．A【解析】本题考核房产税的计算。根据规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4％税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税＝2000×6(个月)×4％＝480(元)。\n6．C【解析】本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的．应当以出租方取得的租金收人为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税＝[1000×(1—20％)×1．2％]×6÷12+50×12％＝10．8(万元)。7．A【解析】本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月(而非次月)起，缴纳房产税。8．B【解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项ACD均为转让方。9．B【解析】本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。10．C【解析】本题考核契税的计算。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。该设计人员应纳契税＝60×4％＝2．4(万元)。11．D【解析】本题考核契税的计算。黄某应缴纳的契税＝(96—72)×3％＝0．72(万元)。房屋交换，由支付差价的－方缴纳契税，以所交换房屋的价格差额为计税依据。12．B【解析】本题考核契税的纳税期限。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。13．A【解析】本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围；兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。14．D‘【解析】本题考核土地增值税的征税范围。选项ABC均未发生不动产权属的实质转\n移，不属于征税范围。15．D【解析】本题考核土地增值税的适用税率。根据规定，土地增值税适用超率累进税率。16．C【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5％以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的10％以内扣除。17．D【解析】本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10％＝1000(万元)；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20％计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20％＝2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”＝1000+2000＝3000(万元)。18．B【解析】本题考核土地增值税的计算。评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝1200×70％＝840(万元)，扣除项目金额＝840+500＝1340(万元)，增值额＝2000—1340＝660(万元)，增值率＝660÷1340＝49％，适用税率为30％，应纳土地增值税＝660×30％＝198(万元)。19．D【解析】本题考核城镇土地使用税免税项目。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地－律不得减免城镇土地使用税。20．A【解析】本题考核城镇土地使用税征收范围。土地使用税征收范围不包括农村的土地。21．D【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。22．C【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。厂区以外的公共绿化用地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税＝(20000—900)×2＝38200(元)。\n23．C【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。24．B【解析】本题考核车船税的计税依据。商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。25．D【解析】本题考核车船税的征税范围。选项ABC均为不征或免税车船，专项作业车不在免税范围之内，属于应税车船。26．B【解析】本题考核车船税的纳税义务人。香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。27．C【解析】本题考核车船税的计税依据。选项A，轮式专用机械车按整备质量每吨为计税依据。选项B，游艇按艇身长度每米为计税依据。选项D，摩托车以“每辆”为计税依据。28．A【解析】本题考核车船税的计算。应纳车船税＝2×600+(8×2+6×4)×50＝3200(元)。29．B【解析】本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据《车船税暂行条例》的规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。30．A【解析】本题考核车船税的纳税地点。纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。31．A【解析】本题考核印花税的征税范围。卫生许可证不属于印花税征税凭证。32．A【解析】本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。33．D\n【解析】本题考核印花税计税依据。借款合同应按照借款金额作为计税依据，即借款本金，不包括借款利息。34．B【解析】本题考核印花税的计算。仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲乙双方共纳印花税＝100000×1‰×2＝200(元)。35．C【解析】本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2013年应纳印花税＝(5000000+4000000)×0．5‰－2500＝2000(元)。36．D【解析】本题考核印花税中营业账簿的征收范围。企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。37．B【解析】本题考核资源税的征税范围。资源税税目所称的“天然气”，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。38．C【解析】本题考核资源税的计算。开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油免征资源税。该企业应纳资源税＝(200+5)×4000×6％＝49200(万元)。39．D【解析】本题考核资源税的相关规定。自2012年2月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的80％征收。40．D【解析】本题考核资源税的计算。纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝12000×30—10000×5＝310000(元)＝31(万元)。41．A【解析】本题考核船舶吨税的纳税人。对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。42．A\n【解析】本题考核船舶吨税的计税依据。吨税以船舶净吨位为计税依据。43．A【解析】本题考核车辆购置税应纳税额的计算。应纳税额＝10×10％＝1(万元)。44．D【解析】本题考核车辆购置税应纳税额的计算。关税＝60×20％＝12(万元)；消费税＝(60+12)÷(1—25％)×25％＝24(万元)；车辆购置税＝(60+12+24)×10％＝9．6(万元)。45．B【解析】本题考核耕地占用税减免税范围。铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。46．D【解析】本题考核耕地占用税减免税范围。纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；学校占用耕地，免征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。公路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。47．C【解析】本题考核烟叶税的税率。烟叶税的税率为20％。48．D【解析】本题考核烟叶税的计算。应纳税额＝10×(1+10％)×20％＝2．2(万元)。49．D【解析】本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。50．B【解析】本题考核城市维护建设税的计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝(34+12+10)×7％＝3．92(万元)。51．B【解析】本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加其征收比率统－为3％；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。二、多项选择题1．ABCD\n【解析】本题考核关税的纳税人。贸易性商品的关税纳税人具体包括：(1)外贸进出口公司；(2)工贸或农贸结合的进出口公司；(3)其他经批准经营进出口商品的企业。物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；(4)进口个人邮件的收件人。2．ABC【解析】本题考核关税的税率。选项D实行从价计征办法。3．ABCD【解析】本题考核关税的税率。关税的进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。4．ABCD【解析】本题考核关税的完税价格。5．ABC【解析】本题考核关税的税收优惠。－票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免税。6．ABC【解析】本题考核房产税的征税对象。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。7．ABC【解析】本题考核房产税的纳税人和征税范围。个人出租的住房、企业的办公用房、外商投资企业的厂房均属于经营性房产，应缴纳房产税；房地产开发企业开发的商品房，在出售前，不征收房产税。8．ABC【解析】本题考核房产税的纳税人。根据规定，产权出典的房屋，承典人为纳税人。9．BC【解析】本题考核房产税的计税依据。选项A，融资租赁的房屋，以房产余值计税；选项D．租入房产的－方，不是房产税纳税人。10．BCD【解析】本题考核房产税的减免税规定。国家机关、人民团体、军队自用和公园自用的房产免征房产税。但企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。\n11．AD【解析】本题考核房产税纳税义务发生时间。选项B自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；选项C委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。12．ABC【解析】本题考核契税的征税对象。根据规定，契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括以下行为：(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；(3)房屋买卖；(4)房屋赠与；(5)房屋交换。13．BD【解析】本题考核契税以成交价格为计税依据的范围。土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。14．AB【解析】本题考核房产交易所涉及的税种。郑某在此次房屋交易中，是房产的承受方，应缴纳契税；签订产权转移书据，要缴印花税。15．BD【解析】本题考核契税的免税优惠。选项AC应按规定征收契税。16．ABD【解析】本题考核土地增值税的征免税规定。房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。17．CD【解析】本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税；转让、交换国有土地使用权，征收土地增值税。18．ABCD【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。土地增值税的扣除项目包括5项，题中选项均在其中。19．BCD【解析】本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。20．BD\n【解析】本题考核土地增值税的征收管理。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；超过20％的，应就其全部增值额按规定计税，故选项BD正确。21．CD【解析】本题考核土地增值税清算的有关规定。(1)符合下列情形之－的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；④省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。(2)符合下列情形之－的，纳税人应进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的。②整体转让未竣工决算房地产开发项目的。③直接转让土地使用权的。选项AB属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。22．ABCD【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税人。23．ACD【解析】本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。居民个人居住房屋及院落用地免税。24．ABC【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。25．ABD【解析】本题考核城镇土地使用税的征免税规定。企业内公路用地，应照章征收城镇土地使用税。26．ABCD【解析】本题考核车船税的征税范围。27．ABD【解析】本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位、自重吨位。(1)载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据；(2)载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据；(3)船舶，按净吨位每吨为计税依据。选项C中，非机动驳船，应以净吨位为计税依据。28．BCD\n【解析】本题考核车船税计算的特殊规定。拖船、非机动驳船和挂车分别按船舶税额、货车税额的50％计算。29．ABD【解析】本题考核车船税的法定减免。非机动驳船不在免税范围之内，只是车船税税额减半征收。30．ABC【解析】本题考核印花税的计税依据。产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。31．CD【解析】本题考核借款合同的范围。借款合同包括作为合同使用的单据，不包括银行同业拆借合同；银行存款日记账属于营业账簿，不属于借款合同。32．AC【解析】本题考核按件贴花的应税凭证。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。33．ABC【解析】本题考核印花税的征税范围和税目划分。“房屋产权证”按照“权利、许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。34．AC【解析】本题考核营业账簿中记载资金账簿的计税依据。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为印花税的计税依据。35．ABC【解析】本题考核印花税的免税规定。选项D属于印花税应税凭证。36．BCD【解析】本题考核印花税的缴纳。印花税的特点之－就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行－次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项A所述“自行申报应税行为”不属于印花税自行完税方法的步骤。37．BCD\n【解析】本题考核资源税的征税范围。资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人；进口资源产品不征资源税。38．ABD【解析】本题考核资源税的征税对象。资源税只对列人税目的初级产品征收，选项ABD均为加工后的资源产品，不征资源税。39．ABCD【解析】本题考核资源税的计税依据。40．CD【解析】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。41．ABC【解析】本题考核船舶吨税的税收优惠。拖船和非机动驳船分别按相间净吨位船舶税率的50％计征，不得免征。42．ABCD【解析】本题考核船舶吨税的征收管理。43．ABCD【解析】本题考核车辆购置税的纳税人。在我国境内购置规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。44．ABCD【解析】本题考核车辆购置税的征收管理。45．ABCD【解析】本题考核耕地的范围。“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圈、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都正确。46．ABCD【解析】本题考核城市维护建设税的纳税人。自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税。47．AC\n【解析】本题考核城建税的计税依据。对纳税人违反“三税”规定，被处以补税和罚款时。应同时对其偷漏的税款进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。三、判断题1．√【解析】本题考核关税的课税对象。2．√【解析】本题考核关税中滑准税的概念。3．×【解析】本题考核关税的税收优惠。因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。4．√【解析】本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。5．×【解析】本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施．无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。6．×【解析】本题考核房产税的征税范围。个人所有的非营业用房免征房产税。而个人拥有营业用房或出租房产，不属免税房产。7．×【解析】本题考核交换房屋权属时契税的纳税义务人。不等价交换中，契税由多交付货币或其他经济利益的土地承受方缴纳。8．×【解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。9．×【解析】本题考核契税的征税范围。企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的．征收契税。10．×【解析】本题考核契税的征税范围。土地、\n房屋权属变动还有其他－些不同的形式．如典当、继承、出租或者抵押等，这些均不属于契税的征税范围。11．×【解析】本题考核土地增值税的征免税。由于企业兼并转让的房地产，暂不征收土地增值税。12．√【解析】本题考核土地增值税的征税范围。以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。13．√【解析】本题考核土地增值税的征收管理。土地使用权的出让不属征税范围。14．√【解析】本题考核土地增值税和契税的纳税义务发生时问。土地增值税纳税期限为纳税义务发生之日起7日内，契税纳税期限为纳税义务发生之日起10日内。15．×【解析】本题考核土地增值税的纳税地点。纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不－致，纳税地点应选择在房地产坐落地。16．×【解析】本题考核土地增值税的税收优惠。根据现行政策规定，自2008年11月1日起，个人出售“住房”时出售方可以免缴土地增值税。17．×【解析】本题考核城镇土地使用税的税率。土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区(而不是经济发达地区)适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的30％，而不是最高税额。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准，未规定具体幅度。18．×【解析】本题考核城镇土地使用税纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。19．×【解析】本题考核城镇土地使用税的相关规定。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。20．√\n【解析】本题考核车船税的扣缴义务人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构，为机动车车船税的扣缴义务人。21．×【解析】本题考核印花税的规定。纳税人以电子形式签订的各类印花税应税凭证，按规定征收印花税。22．√【解析】本题考核印花税的特殊计税规定。23．√【解析】本题考核印花税的定额税率适用范围。对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳－定数额的税款。24．√【解析】本题考核印花税的征税范围。25．×【解析】本题考核印花税的纳税期限。税务机关确定的汇总计算纳税限期，最长不超过1个月。26．×【解析】本题考核资源税的征税范围。纳税人销售和自用应税资源产品，均应依法缴纳资源税。27．√【解析】本题考核资源税的计税依据。28．√【解析】本题考核资源税纳税地点。29．√【解析】本题考核资源税的征税规定。30．√【解析】本题考核船舶吨税的税率。31．√【解析】本题考核车辆购置税的征收管理。\n32．√【解析】本题考核耕地占用税的征收管理。33．×【解析】本题考核烟叶税的征收管理。烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。34．×【解析】本题考核城市维护建设税适用税率的确定。由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。35．√【解析】本题考核城市维护建设税的规定。城建税进口环节不征，出口环节不退。36．×【解析】本题考核城市维护建设税的计税依据。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。四、不定项选择题1．(1)A【解析】以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税＝50×12％＝6(万元)。(2)B【解析】出租房产应缴纳的房产税＝1．5×6×12％＝1．08(万元)(3)D【解析】经营自用房产应缴纳的房产税＝(4000－200—800)×(1—20％)×1．2％+200×(1—20％)×1．2％÷12×6＝28．8+0．96＝29．76(万元)委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。应纳房产税＝50×(1—20％)×1．2％÷12×4＝0．16(万元)2013年应缴纳房产税＝6+1．08+29．76+0．16＝37(万元)(4)ABD【解析】对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税，选项C不正确。\n2．(1)C【解析】应缴纳的印花税＝3×5十7×5+(500+100)×0．5‰×10000＝3050(元)营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。(2)C【解析】应缴纳的印花税＝(30+30)×0．3‰+10×0．5‰＝0．023(万元)＝230(元)对于购销合同中以货换货的合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同；运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。(3)C【解析】应缴纳的印花税＝100×0．05‰+80×0．5‰＝0．045(万元)＝450(元)(4)A【解析】－般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。3．(1)C【解析】可以扣除的房地产开发费用＝150+(5000+3000)×5％＝550(万元)(2)A【解析】扣除项目金额合计＝5000+3000+150+(5000+3000)×5％+990+(5000+3000)×20％＝11140(万元)(3)C【解析】土地增值额＝18000—11140＝6860(万元)土地增值额／扣除项目金额＝6860÷11140＝61．58％适用税率为40％，速算扣除系数为5％应纳土地增值税＝6860×40％－11140×5％＝2187(万元)(4)D【解析】应缴纳的营业税＝(18000+200+100)×5％+20×5％＝916(万元)4．(1)C【解析】税前可以扣除的房地产开发费用＝(240—30)+(600+1500)×5％＝315(万元)(2)A【解析】与转让项目有关的税金＝5000×5％×(1+7％4－3％)+5000×0．5‰＝277．5(万元)\n(3)B【解析】取得土地使用权支付的地价款＝600(万元)建造房地产的开发成本＝1500(万元)扣除项目金额合计＝600+1500+315+277．5＝2692．5(万元)(4)D【解析】转让收入＝5000(万元)增值额＝5000－2692．5＝2307．5(万元)增值额与扣除项目金额的比率＝2307．5÷2692．5＝85．70％应纳土地增值税税额＝2307．5×40％－2692．5×5％＝788．375(万元)文章来源：http://www.yichedu.com/p/kjpx.html更多会从资源资料下载完全免费