第四章 财政法规制度 12页

第四章财政法规制度第四章　财政法规制度第一节　预算法律制度　　一、预算法律制度的构成（先讲个人企业预算）　　（一）预算法　　预算法是调整国家在进行预算资金的筹集和取得、使用和分配、监督和管理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。---核心、骨干法。　　1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，自1995年1月1日起施行。　　（二）预算法实施条例　　《中华人民共和国预算法实施条例》是由1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过，1995年11月22日国务院令第186号发布并施行。　　2010年8月将提交全国人大常委会审议修改稿　　二、国家预算、　　（一）国家预算的概念　　国家预算是国家的预定的财政收支计划。　　原则：　　公开、可靠、完整（预算外）、统一、年度性。　　（二）国家预算的作用　　1.财力保证作用。　　2.调节制约作用。　　3.反映监督作用。　　（三）国家预算的级次划分　　1.中央预算；　　2.省、自治区、直辖市级预算；　　3.地市级预算；\n　　4.县市级预算；　　5.乡镇级预算。　　（四）国家预算的构成—收支平衡原则　　1.中央预算　　中央预算是政府的预算。包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额。　　2.地方预算　　地方预算是由省自治区直辖市总预算组成，由本级各部门的预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予的数额。　　3.总预算　　总预算就是政府的财政汇总预算。　　各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。　　4.部门单位预算　　部门单位的收支预算。　　部门单位预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。　　三、预算管理的职权　　（一）各级人民代表大会的职权—审查和批准　　1.全国人民代表大会的职权　　审查批准中央和地方预算草案和预算执行情况报告　　撤销人大常委会预算决算的决议　　区分：全国人大常委会职权　　监督中央和地方预算的执行；　　审查和批准中央预算的调整方案、中央决算　　撤销国务院、省人大及常委会预算决算的决议　　2.县级以上地方各级人民代表大会的职权　　改变人大常委会、本级政府的决议（预算决算）　　3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权\n　　【例4-4】（多项选择）下列关于全国人民代表大会预算职权的表述中，正确的有（　）　　A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执业情况的报告　　B.审查和批准中央预算的调整方案　　C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令　　D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议　　『正确答案』AD　　（二）各级政府的职权—编制和执行、报告　　国务院编制中央预算、决算草案　　组织执行　　监督执行　　编制中央预算的调整方案　　撤销中央各部门决议　　报告全国人大及常委会　　（三）各级财政部门职权　　具体　　（四）各部门、各单位的职权　　1.各部门的职权---编制和执行、报告　　编制中央预算、决算草案　　组织监督执行　　报告本级政府财政部门　　2.各单位的职权　　【例4-5】（单项选择）下列有关各部门预算管理职权的表述中，不正确的是（　）　　A.编制本部门预算、决算草案　　B.组织和监督本部门预算的执行　　C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况　　D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况\n　　『正确答案』D　　四、预算收入与预算支出　　（一）预算收入　　预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央地方预算共享收入　　预算收入主要包括各项税收、国有资产经营收益、专项收入和其他收入。　　（二）预算支出　　中央预算支出、地方预算支出　　【例4-6】（判断）由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和地方预算收入两种形式。（　）　　『正确答案』×　　五、预算组织程序　　（一）预算的编制　　“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。　　1.预算年度　　预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为l年。　　财政年度均采用历年制，即自公历l月1日起至12月31日止；　　2.预算草案的编制依据　　参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。　　3.预算草案的编制内容　　（1）中央预算的编制内容：　　①本级预算收入和支出；　　②上一年度结余用于本年度安排的支出；　　③返还或者补助地方的支出；　　④地方上解的收入。　　（二）预算的审批\n　　财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案；　　中央预算草案经全国人民代表大会批准后，为当年中央预算。　　地方各级政府预算由本级人民代表大会审查批准。　　预算备案　　预算批复　　（三）预算的执行　　预算执行是指经法定程序审查和批准的预算的具体实施过程，是把预算由计划变为现实的具体实施步骤。　　各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。　　（四）预算的调整　　中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。　　【例4-8】（多项选择）下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的（　）　　A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制　　B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准　　C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责　　D.乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准　　『正确答案』ABC　　六、决算　　决算是对年度预算收支执行结果的的年度会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。　　国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查批准。　　【例4-9】（判断）国务院财政部门编制中央决算草案后，提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（　）　　『正确答案』×\n　　七、预决算的监督　　全国人民代表大会及其常务委员会---国家权力机关审查和批准国家的预算和决算进行监督。　　本节重点总结：　　1.预算法律制度的构成及预算法通过和生效的时间。　　2.国家预算5级与4种构成。　　3.全国人民代表大会与常务委员会职权的区分。　　4.预算收入与预算支出的构成。　　5.预算年度、编制依据、审批、执行、调整方案的审批。　　6.决算的审批。　　第二节　政府采购法律制度　　一、政府采购法律制度的构成　　（一）政府采购法　　《政府采购法》由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过，自2003年1月1日起施行。　　《政府采购法》的立法宗旨是为了规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设。　　（二）政府采购部门规章　　由财政部制定并发布　　1.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》　　2.《政府采购信息公告管理办法》　　（三）政府采购地方性法规和政府规章　　《云南省政府采购条例》、《北京市政府采购办法》　　二、政府采购的概念\n　　政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。　　（一）政府采购的主体范围　　我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。　　（二）政府采购的资金范围　　政府采购的资金来源于财政性资金，具体范围包括预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。　　（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准　　集中采购目录应由省级以上政府采购主管部门确定　　中央预算:国务院确定并公布　　地方预算：省、自治区、直辖市人民政府或者其授权机构确定并公布　　（四）政府采购的对象范围　　政府采购的对象是货物、工程和服务。　　【例4-11】（单项选择）下列各项中，适用《政府采购法》的是（　）。　　A.某中外合资经营企业采购设备　　B.某国有独资公司采购基本建设项目设备　　C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机　　D.某上市公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备『正确答案』C　　三、政府采购的原则　　（一）公开透明原则　　（二）公平竞争原则　　公平竞争选择最优的供应商　　（三）公正原则　　（四）诚实信用原则　　四、政府采购的功能　　（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益　　（二）强化宏观调控　　（三）活跃市场经济\n　　（四）推进反腐倡廉　　（五）保护民族产业　　五、政府采购的执行模式　　（一）集中采购　　集中采购必须委托集中采购机构代理采购。　　（二）分散采购　　预算单位直接采购　　六、政府采购当事人　　政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商、采购代理机构等。　　（一）采购人　　采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。　　（二）供应商　　供应商是指在中国境内外注册的企业、公司及其他提供货物、工程、服务的自然人、法人。　　（三）采购代理机构　　政府采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的采购代理机构。采购代理机构又可分为集中采购机构和一般采购代理机构。　　集中采购机构：集中采购　　一般采购代理机构：社会中介机构，分散采购　　七、政府采购方式　　公开招标应作为政府采购的主要采购方式。　　（一）公开招标　　招标公告方式不特定的供应商　　货物、服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。　　（二）邀请招标\n　　投标邀请书方式特定的供应商　　（三）竞争性谈判　　谈判方式　　（四）单一来源　　采购不具备竞争条件的物品只能由一家供应商提供　　（五）询价　　询价单　　八、政府采购的监督检查　　政府采购监督管理部门是指各级人民政府财政部门。　　政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。　　本节重点总结：　　1.《政府采购法》的时间。　　2.政府采购的概念。　　3.政府采购的执行模式。　　4.政府采购当事人。　　5.政府采购方式。　　6.监督检查部门。第三节　国库集中收付制度　　　　一、国库集中收付制度　　国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。　　财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；\n　　财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；　　未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。　　　　二、国库单一账户体系　　（一）国库单一账户体系的概念　　国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。　　（二）国库单一帐户体系的组成　　1.国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设国库单一账户。　　2.财政部门余额账户：财政部门在商业银行设立国库集中支付总户---财政直接支付。　　3.预算单位零余额分账户：财政部门在商业银行为预算单位开设的授权支付零余额账户，零星支出。---用于财政授权支付。　　4.预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户。　　5.特设专户：在商业银行为预算单位。　　【4-17】（单项选择）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（　）。　　A.国库单一账户　　B.财政部门零余额账户　　C.特殊专户　　D.预算单位零余额账户　　『正确答案』B　　　　三、财政收入收缴方式和程序　　（一）收缴方式　　1.直接缴库\n　　直接缴库，是只有缴款单位或交款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。　　2.集中汇缴　　集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。　　（二）收缴程序　　1.直接缴库程序　　直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。　　2.集中汇缴程序　　小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。　　　　四、财政支出支付方式和程序　　（一）支付方式　　1.财政直接支付　　财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。　　2.财政授权支付　　财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。　　（二）支付程序　　1.财政直接支付程序　　预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。　　2.财政授权支付程序　　财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。　　本节重点总结：\n　　1.国库集中收付制度；　　2.预算单位零余额账户；　　3.财政支出支付方式。