高级财务会计复习题2014 27页

高级财务会计复习题2014‎ 一、单选题 ‎1、外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( )。‎ ‎ A．直接标价法 B．间接标价法 ‎ C．即期汇率法 D．即期汇率的近似汇率法 ‎2、某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。‎ ‎ A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B．与外国企业发生的以美元计价的销售业务 ‎ C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 ‎ D．与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务 ‎3、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用( )折算。‎ ‎ A．平均汇率 ‎ B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 ‎ C．资产负债表日的即期汇率 ‎ D．发生时的即期汇率 ‎4、甲公司涉及一起诉讼，根据类似经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40%，败诉的可能性有60%，如果败诉，将要赔偿100万元，另需承担诉讼费2万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额为（ ）万元。‎ A.40 B‎.60 C.100 D.102‎ ‎5、下列不属于货币性资产的是（ ）。‎ A 应收账款 B 准备持有至到期的债券投资 ‎ ‎ ‎ C、应收票据 D、准备在一个月内转让的短期股票投资 ‎6、同一控制下的吸收合并，合并中取得的资产、负债应( )。‎ A.均按公允价值入账 B.均按在被合并方的原账面价值入账 C.资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账 D.资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账 ‎7、在以下企业合并中，其会计处理中有可能涉及商誉的情况是（ ）‎ A.同一控制下的吸收合并 B.同一控制下的控股合并 C.非同一控制下的吸收合并 D.同一控制下的新设合并 ‎8、下列关于会计政策变更会计处理方法的选择，错误的是（ ）‎ ‎ A. 企业依据法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章的要求变更会计政策，国家如果明确规定了处理方法的则照规定去作即可 B、企业依据法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章的要求变更会计政策，国家未作明确规定的，按未来适用法处理 C、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理 D、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理 ‎9、下列关于会计估计的特点表述错误的是（ ）‎ A、进行会计估计并不会削弱会计核算的可靠性 B、会计估计应当依据最近可利用的信息或资料为基础 C、会计估计一般是在不具有确凿证据的前提下进行的，所以会削弱会计核算的可靠性 D、会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响 ‎10、会计估计变更应采用的的会计处理方法是（ ）‎ A、未来适用法 B、追溯调整法 C、国家未作明确规定的，按追溯调整法来处理 ‎ D、会计估计能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法 ‎11、不符合资产负债表日后非调整事项会计处理原则的是（ ）‎ A、非调整事项与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表 B、应当在报表附注中披露每一项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响 C、每一项重要的资产负债表日后非调整事项不仅应当调整资产负债表日的财务报表，还应当在报表附注中加以披露 D、对于不重要的资产负债表日后非调整事项，既不应当调整资产负债表日的财务报表，也不需要在报表附注中加以披露 ‎12、下列子公司中，应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是( )。‎ A.已宣告破产的原子公司 B.已宣告被清理整顿的原子公司 C.联营企业 D．规模较小的境外子公司 ‎13、资产负债日后事项中的财务报告批准报出日，是指（ ）‎ A董事会或类似机构批准财务报告报出的日期 ‎ B股东大会审议批准的日期 C注册会计师出具审计报告的日期 D会计年度的截止日期公历‎12月31日 ‎14、破产清算会计遵循下列哪项原则或假设（ ）‎ A、终止经营假设 B、会计分期 C、持继经营 D、历史成本原则 ‎15、以下关于外币折算的说法中，错误的是( )。‎ ‎ A．企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币 ‎ B只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币 ‎ C．记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而随时改变 ‎ D．企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后 的记账本位币 ‎16、按我国会计准则的规定，下列项目中产生的汇兑损益，应计入所有者权益的是( )。‎ ‎ A．卖出外汇时发生的折算差额 ‎ B．买入外汇时发生的折算差额 ‎ C．外币会计报表折算差额 ‎ D．期末应收账款科目的折算差额 ‎17、A、N公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于20×3年4月10日自N公司处取得B公司80％的股权。合并后B公司仍维持独立法人资格继续经营。为进行此项企业合并，A公司发行了700万股本公司普通股(每股面值为1元)作为对价。B公司合并当日的所有者权益总额为3 000万元，A公司应确认的资本公积—股本溢价贷方金额为( D )万元。‎ A．700 B 2 ‎300 C．2 100 D. l 700‎ ‎18、甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(C )万元。‎ ‎ A．3 000 B 2 ‎600 C．2 500 D．2 900‎ ‎19、企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时，对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵销分录是( )。‎ A．借记“未分配利润一年初”，贷记“存货”‎ B．借记“未分配利润一年初”。贷记“营业成本”‎ C．借记“营业收入”，贷记“存货”‎ D．借记“管理费用”，贷记“存货”‎ ‎20、以发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等的处理，正确的是( )。‎ A. 在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下增加合并成本 B. ‎ 在权益性工具发行有溢价的情况下。自溢价收入中扣除，无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下计入管理费用 C. 在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润 D. 计入合并成本 ‎21. 企业的外币业务是指以( )进行的款项收付、往来结算及计价等业务。‎ A．美元 B．记账本位币 C．记账本位币以外的货币 D．港币 ‎22、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用( )将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。‎ ‎ A．变更当日的即期汇率 ‎ B. 变更当期的期初汇率 ‎ C．变更当期的期末汇率 D．变更当日的即期近似汇率 ‎23、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用( )折算。‎ ‎ A．交易发生日的即期汇率 ‎ B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日 ‎ 即期汇率近似的汇率 ‎ C．资产负债表日的即期汇率 ‎ D．平均汇率 ‎24、外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。‎ ‎ A．按历史汇率折算 ‎ B按即期汇率计算 ‎ C．根据折算后所有者权益变动表中其他项目的数额计算确定 ‎ D．按平均汇率计算 ‎25、与或有事项相关的义务确认为预计负债的条件之一是履行该义务很可能参导致经济利益流出企业。这里的“很可能”是指（ ）‎ A 发生的可能性大于30％但小于或等于50％‎ B、发生的可能性大于25％但小于或等于50％‎ C、发生的可能性大于50％但小于或等于90％‎ D、发生的可能性大于50％但小于或等于95％‎ ‎26、非货币性资产交换具有商业实质且交换涉及资产的公允价值均能够可靠计量的，应当按照（ ）作为确定换入资产成本的基础。‎ A 换出资产的公允价值 B 换入资产的公允价值 C 换出资产的账面价值 D 换入资产的账面价值 ‎27、下列有关企业合并的表述中，不正确的是( D )‎ A.企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 B.受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并 C.同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润 D.同一控制下的企业合并中，合并成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付对价的公允价值及各项直接相关费用之和 ‎28、同一控制下企业合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额（ A ）。‎ A.均应调整所有者权益相关项目 B.均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表 C.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益 D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目 ‎29、同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入( )。‎ A.合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积 ‎30、按母公司理论编制合并财务报表时，应当怎样在合并财务报表中列报“少数股东权益”？（ ）‎ A、视为普通负债处理，在负债部分列报 B、既不作为负债，也不作为股东权益，而在负债与股东权益之间单独列报 C、应作为股东权益的一部分，但与母公司的股东权益分开列报 D、不在资产负债表中列报，直接在利润表中列报 ‎31、‎2008年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元），对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元。并于当日取得B公司70%的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为( )万元。‎ A.1 000 B‎.750 C.850 D.960‎ ‎32、M公司拥有A公司70％的股权，持有B公司30％的股权，A公司持有B公司40％的股权，则M公司直接和间接控制了B公司( )股权。‎ A．30％ 3．40％ C．70％ D．100％‎ ‎33、下列不属于会计政策选择和运用一般所具有的特点是（ ）‎ A、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策中选择适用的会计政策 B、会计政策是会计核算的基础 C、为了保证信息可比性，前后各期的会计政策应保持一致 ‎ D、为了提高信息相关性，各期的会计政策应随时变更 ‎34、不属于资产负债表日后事项涵盖期间的是（ ）‎ A 资产负债表日至财务报告批准报出日之间 B 报告年度次年的‎1月1日至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。‎ C报告期下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期 D 资产负债表日至股东大会审议批准的日期 ‎35、下列属于资产负债表日后调整事项的是（ ）‎ A、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经确认的与该诉讼案件相关的预计负债 B、表明资产负债表日后发生的情况的事项 C、资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 D、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 ‎36、下列与关联方有关的几个概念中，说法错误的是（ ）‎ A、控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益 B、共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制 C、重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策 D、当一方拥有另一方20％或以上至50％表决权资本时，一般对被投资企业具有控制权力 ‎37、不符合关联方交易披露要求的是（ ）‎ A、一般来说，不重要零星的交易在财务报告中一般不予以披露 B、在合并会计报表中披露已经包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易，不需要在会计报表附注中披露 C、重大的关联方交易，应当分别关联方以及交易类型披露 D、类型相似的非重大交易，任何情况下，都应当合并披露 ‎38、根据公允价值套期会计处理原则，套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应计入（ ）‎ A、所有者权益 B、当期损益 C、资本公积 D、以前年度损益 ‎39、为了核算外币业务，企业应设置相应的外币帐户，下列项目中不属于外币帐户的是( )。‎ A．外币银行存款 B．外币预付账款 C．外币应收账款 D．交易性金融资产 ‎40、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用( )折算。‎ ‎ A．合同约定的汇率 ‎ B.即期汇率的近似汇率 ‎ C.收到外币款项当月月初的市场汇率 ‎ D．交易发生日即期汇率 ‎41、银行卖出价一般情况下( )。‎ ‎ A．高于买入价 B．不等于买人价 ‎ C．低于买人价 D．比中间价低 ‎42、我国外币财务报表折算差额，在资产负债表中的处理正确的是 ( )。‎ ‎ A．在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 ‎ B计入当期损益 ‎ C．作为资产反映 ‎ D．作为负债反映 ‎43、企业对预计很可能承担的诉讼赔款损失，在利润表中应列入（ ）。‎ A 营业外支出项目 B、售费用项目 C、管理费用项目 D、财务费用项目 ‎44、A公司2006年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元之间，并支付诉讼费用3万元。A公司‎2006年12月31日需要作的处理是（ ）。‎ A、不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露。‎ B、不能确认负债也不需要在报表附注中披露。‎ C确认预计负债105万元，，同时在报表附注中披露有关信息。‎ D、确认预计负债108万元，同时在报表附注中披露有关信息。‎ ‎45、非货币性资产交换不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能够可靠计量的，支付补价方应当按照（ ）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。‎ A 换出资产的公允价值减去补价 B 换出资产的账面价值加上补价 C 换出资产的账面价值减去补价 D 换入资产的账面价值加上补价 ‎46、企业通过债务重组取得的存货，其入账成本应当为（ ）。‎ A.重组债权的账面余额 B.重组债权的账面价值 C.受让存货的账面价值 D.受让存货的公允价值 ‎47、下列属于会计政策变更的是（ ）‎ A、本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B、对初次发生的交易或者事项采用新的会计政策 C 企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策 D 对不重要的交易或者事项采用新的会计政策 ‎48、下列属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）‎ A、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经确认的与该诉讼案件相关的预计负债 B、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入 C、资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 D、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 ‎49、不符合资产负债表日后调整事项会计处理原则的是（ ）‎ A、涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算 B、不涉及损益以及利润分配事项，调整相关帐户 C、涉及利润分配调整事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目中核算 D、同时调整报告年度财务报表相关项目的期初数和上年数 ‎50、下列与关联方有关的几个概念中，说法错误的是（ ）‎ A、母公司是指能直接或间接控制其他企业的企业 B、合营企业是指按合同规定，经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业 C、联营企业是指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业 D、主要投资者个人是指直接或间接地控制一个企业20％或以上表决权资本的个人投资者 ‎51、下列不存在关联方关系的情形的是（ ）‎ A、该企业的母公司 B、与该企业共同控制合营企业的合营者之间 C、该企业的合营企业 D、该企业的联营企业 ‎52、同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用,应于发生时费用化计入当期损益,但下列哪种情况除外( )。‎ A.为进行合并而发生的会计审计费用 B为进行合并而发生的法律服务费用 C．为进行企业合并发行的权益性证券相关的手续费、佣金 D．为进行合并而发生的咨询费等 ‎53、不列哪项不是合并财务报表的合并理论（ ）‎ A、母公司理论 B、实体理论 C、所有权理论 D、子公司理论 ‎54、下列哪种形式反映的是企业吸收合并（ ）。‎ A.A企业 + B企业 = A企业 + B企业 B.A企业 + B企业 = A企业 C.A企业 + B企业 + C企业 ＝ D企业 D.A企业 + B企业＝C企业 + D企业 ‎55、根据公允价值套期会计处理原则，套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应计入（ ）‎ A．所有者权益 B．当期损益 C．资本公积 D．以前年度损益 ‎56、M公司拥有A公司70％的股权，持有B公司30％的股权，A公司持有B公司40％的股权，则M公司直接和间接控制了B公司( )股权。‎ A．30％ 3．40％ C．70％ D．100％‎ ‎57、会计估计变更应采用的的会计处理方法是（ ）‎ A.未来适用法 B.追溯调整法 C.国家未作明确规定的，按追溯调整法来处理 ‎ D.会计估计能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法 ‎58、下列哪一种情况产生可抵扣暂时性差异（ ）。‎ A.负债的账面价值 > 计税基础 与 资产的账面价值 < 计税基础 B.负债的账面价值 < 计税基础 与 资产的账面价值 > 计税基础 C.资产的账面价值 > 计税基础 与 负债的账面价值 > 计税基础 D.资产的账面价值 < 计税基础 与 负债的账面价值 < 计税基础 ‎59、某上市公司2007年度财务报告于‎2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是‎2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是‎4月20日，股东大会召开日期是‎4月28日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为(  )。‎ A.‎2008年1月1日至‎2008年2月10日 B.‎2008年2月10日至‎2008年4月25日 C.‎2008年1月1日至‎2008年4月20日 D.‎2008年2月10日至‎2008年4月28日 ‎60、A公司于‎2008年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1年零7个月，工程采用出包方式进行建造。为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元。‎2009年7月10日，工程按照合同要求提前全部完工。‎2009年7月20日工程验收合格，‎7月31日办理工程竣工结算，‎8月11日完成全部资产移交手续，‎9月1日办公楼正式投入使用。则A公司借款利息停止资本化的时点为（　　）。‎ A.‎2009年7月10日 B.‎‎2009年7月20日 C.‎2009年7月31日 D.‎‎2009年9月1日 ‎61、甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为（　　）万元。‎ A.150　　 B‎.135　　　 ‎ C.285　　　 D.15‎ 二、多项选择题 ‎1、下列项目中属于即期汇率的近似汇率的是（ ） ‎ A.当期平均汇率 B.记账汇率 C.加权平均汇率 D.年初汇率 E.年末汇率 ‎2、按我国会计准则的规定，企业发生的外币业务中，下列业务平时可能会产生汇兑损益的有( )。‎ A．外币投入资本业务 B．外币债权债务结算 C．企业将外币卖给银行 D．企业从银行买入外币 ‎3、借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括（ ）。‎ A.借款利息 B.应摊销的折价或溢价 C.辅助费用 D.汇兑差额 ‎4、与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债（ ）。‎ A 该义务是企业承担的现时义务；‎ B 履行该义务很可能导致经济利益流出企业；‎ C 该义务的金额能够可靠计量 D 履行该义务可能导致经济利益流出企业 ‎5、满足下列条件之一的，非货币性资产交换具有商业实质（ ）‎ A、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同 B、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产存在不同 C、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是不重大的 D、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的 ‎6、非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理中，下列说法正确的有( )。‎ A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉 B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉 C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉 D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉 ‎7、关于母公司在报告期增加子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有( )。‎ A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数 B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 C. 因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数 D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数 ‎8、关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有( )。‎ A． 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 ‎ B． 母公司在报告期内处置子公司，应该将子公司处置曰至期末的现金流量纳入合并现金流量表 C．因非同一控制下企 业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 ‎ D．母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 ‎9、当期末市场汇率上升时，下列账户中( )会发生汇兑损失。‎ ‎ A．应付账款 B．盈余公积 ‎ C．应收账款 D．长期借款 ‎10、企业选定境外经营的记账本位币时，除了考虑一般因素外，还应当考虑（ ）‎ A. 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。‎ B. 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。‎ C. 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。‎ D. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。‎ ‎11、借款费用允许开始资本化必须同时具备下列哪些条件（ ）‎ A 资产支出已经发生 B 借款费用已经发生 ‎ C为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 ‎ D以承担债务形式购买购建所需物资的支出 ‎ ‎ 12、以下事项属于或有事项的有（ ）‎ A 、正在进行当中诉讼案 B、重组义务 ‎ C、折旧 D、亏损合同 ‎13、非货币性资产交换具有以下（ ）特点的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。‎ A 不具有商业实质，公允价值能够可靠计量 ‎ B 具有商业实质，换入资产的公允价值不能够可靠计量，换出资产的公允价值能够可靠计量的 C 具有商业实质，换入资产的公允价值能够可靠计量，换出资产的公允价值不能够可靠计量的 D 具有商业实质，换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均不能可靠计量的 ‎14、按照我国企业会计准则的规定，以下属于母子公司合并现金流量表应抵销的项目有( )。‎ A．以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量 B. 当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金 C．以现金结算债权与债务产生的现金流量 D．处置固定资产、无形资产等收回的现金净额与购建固定资产无形资产等支付的现金 ‎15、按照我国企业会计准则的规定，合并财务报表的特点有( )。‎ A.合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量 B.合并财务报表的编制主体是母公司 C.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表 D.合并财务报表的编制有其独特的方法 ‎16、合并财务报表的合并理论有（ ）‎ A、母公司理论 B、实体理论 C、所有权理论 D、子公司理论 ‎17．企业发生外币业务时，外币账户可以采用( )作为折算汇率。‎ ‎ A．买入汇率 ‎ B 卖出汇率 ‎ C．交易发生日的即期汇率 ‎ D．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 ‎18、在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。‎ ‎ A．货币资金 B．未分配利润 ‎ C．实收资本 D．应付账款 ‎ ‎ ‎19、关于境外经营外币报表的折算，以下说法中正确的有( )。‎ ‎ A．资产负债表“未分配利润”项目按发生时即期汇率折算 B利润表项目可以按交易发生日的即期汇率折算 ‎ C．利润表项目可以按交易发生日的即期汇率的近似汇率折算 D．外币折算差额在所有者权益项目下单独列示 ‎20、下列属于非货币性资产的是（ ）。‎ A 存货 B 准备持有至到期的债券投资 C、可供出售的金融资产 D、准备在一个月内转让的短期股票投资 ‎21、 下列关于资产负债表日后事项，说法正确的是（ ）‎ A 资产负债表日，是指会计年度末和会计中期期末 B、财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期 C 资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项 D、财务报告批准报出日是指股东大会审议批准的日期或注册会计师出具审计报告的日期 ‎ ‎22、控制可以通过以下各种方式来实现（ ）‎ A、通过与其他投资者的协议，拥有另一方半数以上表决权资本 B、根据章程或协议，有权控制另一方的财务和经营政策 C、有权任免董事会等类似权力机构的多数成员 D、通过一方拥有另一方超过半数以上表决权资本的比例 ‎23、下列子公司中，不应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是( )。‎ A.已宣告破产的原子公司 B.已宣告被清理整顿的原子公司 C.联营企业 D. 规模较小的境外子公司 ‎24、下列与关联方有关的几个概念中，说法正确的是（ ）‎ A、控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益 B、共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制 C、重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策 D、当一方拥有另一方20％或以上至50％表决权资本时，一般对被投资企业具有控制权力 ‎25、下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。‎ A.资产的账面价值大于其计税基础 ‎ B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 ‎ D.负债的账面价值小于其计税基础 ‎26、按照现行规定，下列属于资产负债表日后非调整事项的有（   ）。‎ A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 B.资产负债表日后期间发现的报告年度以前年度的会计差错 C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 D.资产负债表日后对一个企业的巨额投资 ‎27、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（　）。‎ A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 B.固定资产预计使用年限由8年改为5年 C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策 D.发出存货的计价方法由后进先出法改为加权平均法 ‎28、借款费用资本化必须同时满足的条件有（ ）。‎ A.资产支出已经发生 B.借款费用已经发生 C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 D.已使用借款购入工程物资 ‎29、我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有(    )。‎ A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 C.该企业期末应采用人民币编制报表 D.该企业期末应采用港币编制报表 ‎30、将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中错误的有（　）。 A.如果所需支出存在一个连续的金额范围，且在该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定 B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定 C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认 D.如果所需支出存在一个连续的金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额中的较小者确定 ‎31、下列说法可以表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量的有（   ）。‎ A.换入资产或换出资产存在活跃市场 B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场 C.不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定的资产公允价值，采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，视为公允价值能够可靠计量 D.不存在同类或类似资产的可比市场交易，在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定，视为公允价值能够可靠计量 ‎32、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（　　）。‎ A.报告年度销售的存货在日后期间发生了退回 B.日后期间因财务困难而与债权人进行的债务重组 C.报告年度因未决诉讼确认预计负债40万元，日后期间判决应支付赔偿50万元 D.资产负债表日后将报告年度购入的专利权出售 三、判断题 ‎1、汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。( )‎ ‎2、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。( )‎ ‎3、前期差错所影响的财务报表项目的性质或金额，是判断前期差错是否具有重要性的决定因素。（ ） ‎ ‎4、资产分别建造、分别完工，必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在各部分资产完工时立即停止与该部分资产相关的借款费用的资本化（ ）。‎ ‎5、债务人以非现金资产清偿债务，转让的非现金资产为存货的的，其公允价值与其账面价值之间的差额，计入营业外收入。（ ）‎ ‎6、债务重组中，债权人受让的非现金资产应以其公允价值入账。（ ）‎ ‎7、当资产的账面价值大于其计税基础，表明该项资产未来期间产生的经济利益不能全部按帐面价值于税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。（ ）‎ ‎8. 按企业合并所涉及的行业，企业合并可分为横向合并、纵向合并和混合合并三种。（ ）‎ ‎9、购买日确定的基本原则是控制权转移的时点。（ ）‎ ‎10、同一控制下企业合并，企业合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，视情况分别确认为商誉或是作为企业合并当期的损益计入利润表。（ ）‎ ‎11、符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房产和存货等。（ ）‎ ‎12、非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额,是固定的或可确定的。（ ）‎ ‎13、债务人以现金清偿债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，计入营业外收入。（ ） ‎ ‎14、债务人以非现金资产清偿债务，转让的非现金资产为长期股权投资的，其公允价值与其账面价值之间的差额，计入营业外收入。（ ）‎ ‎15、负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，产生应纳税暂时性差异。（　　　）‎ ‎16、合并方对同一控制下吸收合并或新设合并中取得的资产、负债应当按照有关资产、负债在被合并方的公允价值入账。（ ）‎ ‎17、控股合并，企业只有取得被合并企业50%以上的股权，才能达到控制的目的，完成企业合并。（ ）‎ ‎18、分次实现企业合并的合并日的确定，应当是按照相关标准判断购买方最终取得对被购买企业控制权的日期。（ ）‎ ‎19、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 （ ）‎ ‎20、判断是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据，而不论是否收取价款 。（ ）‎ ‎21、 外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。( )。‎ ‎22、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目。（ ）‎ ‎23、以外币购入存货，期末可变现净值以外币反映时，计提存货跌价准备应当考虑汇率变动的影响。（ ）‎ ‎24、非正常中断连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化（ ）‎ ‎25、新准则规定，债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项（ ）。 ‎ ‎26、债权人应将重组债权的账面余额与受让非现金资产的公允价值之间的差额,先冲减已计提的减值准备，不足部分计入营业处支出（ ）。‎ ‎27资产的账面价值小于计税基础，意味着资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异。（　　）‎ ‎28企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。（　　）‎ ‎29控股合并，企业只有取得被合并企业50%以上的股权，才能达到控制的目的，完成企业合并。（ ）‎ ‎30、同一控制下的控股合并，进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等与合并直接相关费用，应计入企业合并成本。（ ）‎ ‎29、非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（   ）‎ ‎30、或有事项只与潜在义务有关。（ ）‎ ‎31、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（　　）‎ ‎32、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产等资产，但不包括存货。（　　）。‎ ‎33、债务人以非现金资产清偿债务，转让的非现金资产为存货的的，其公允价值与其账面价值之间的差额，计入营业外收入。（ ）‎ ‎34、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。 （ ）‎ ‎35、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（　　）‎ ‎36. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（　）‎ ‎37、购买日确定的基本原则是控制权转移的时点。（ ）‎ ‎38、企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）‎ 四、简答题 ‎1、什么是资产负债表债务法？说明资产计税基础和负债计税基础的含义。‎ ‎2、什么是暂时性差异？请说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的含义。‎ ‎3、简述会计政策及会计政策变更的概念，并说明会计政策变更的条件。‎ ‎4、什么是会计估计变更？会计估计变更的原因是什么？‎ ‎5、关联方关系的判断标准是什么？什么是关联方交易？‎ ‎6、简述会计政策变更和会计估计变更的划分基础。‎ ‎7、根据我国会计准则，外币报表折算应遵循哪些规定？‎ ‎8、外币专门借款发生的汇兑差额资本化金额如何确定？‎ ‎9、亏损合同的预计负债应如何处理？‎ ‎10、同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并应分别如何进行会计核算？‎ ‎11、什么是记账本位币？企业确定记账本位币时应考虑的因素有哪些？‎ 五、业务分析题 ‎1. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。‎2008年6月30日的即期汇率为1美元=8.25元人民币。‎2008年6月30日应收账款外币账户期末余额如下：‎ ‎ 项目 ‎ ‎ 外币(美元)金额 ‎ ‎ 折算汇率 ‎ ‎ 折合人民币金额 ‎ ‎ 应收账款 ‎ ‎ 500 000 ‎ ‎ 8.25 ‎ ‎ 4 125 000 ‎ A公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：‎ ‎(1)‎7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用。‎ ‎(2)‎7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，款项尚未收到。‎ ‎(3) ‎7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的即期汇率为l美元=8．20元人民币。‎ 要求：‎ ‎(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。‎ ‎(2)计算7月份应收账款账户发生的汇兑损益净额并列出计算过程。‎ ‎(3)编制期末应收账款汇兑损益的会计分录。‎ ‎7月18日 借：在建工程 ￥3 292 000‎ 贷：应付账款——美元户 ￥3 292 000‎ ‎(400000×8.23=3 292 000)‎ ‎7月20日 借：应收账款——美元户(200 000美元) ￥1 644 000‎ 贷：营业收入 ￥1 644 000‎ ‎(200 000×8.22=1 644 000) ‎ ‎7月31日 借：银行存款——美元户(300 000美元) ￥2 460 000‎ ‎ 财务费用——汇兑损益 ￥15000‎ 贷：应收账款——美元户(300 000美元) ￥2 475 000‎ ‎(300 000×8.2=2460000)(300 000×8.25=2475000)‎ ‎（2）应收账款账户的汇兑损失 ‎ (500 000×8．25+200 000×8．22-300 000×8．20)-400 000×8．20=14000(元)‎ ‎(3)记录期末汇兑损益的会计分录如下 ‎ 借： 财务费用——汇兑损益14000‎ ‎ 贷：应收账款——美元户 14000‎ ‎2. （1）某公司将其所持有的2000美元卖给银行，当天银行买入价为￥7.8=$1；实收人民币为15 600元。当日即期汇率￥7.7=$1。要求编制相应的会计分录。‎ ‎（2）某公司从银行买入美元20000元，当天银行卖出价为￥7.8=$1，实付人民币156 000元；当日即期汇率为￥7.6=$1。要求编制相应的会计分录。‎ ‎（3）甲企业以人民币作为记账本位币。20×8年10月末“应收账款——美元户”余额为 ‎10 000美元和70 000元人民币。11月份发生如下经济业务：①12日销售一批商品，货款 ‎20 000美元，根据销售合同，购货方将于20日后支付货款，当日即期汇率为￥6.82=$1。‎ ‎②22日，收到12日销售的10 000美元的应收账款，存入银行。当日即期汇率为￥6.85=$1。‎ ‎③30日汇率为￥6.86=$1。相关税费及其他业务略。要求：根据上述资料，编制甲企业20×8年11月份的有关会计分录。‎ ‎(1) 借：银行存款——人民币 15600‎ ‎ 贷：银行存款——美元 15400‎ 财务费用——汇兑损益 200‎ ‎ (2) 借：银行存款——美元户 152000‎ ‎ 财务费用——汇兑损益 4000‎ ‎ 贷：银行存款——人民币户 156000‎ ‎(3) 借：应收账款——美元户 136400‎ ‎ 贷：主营业务收入 136400‎ ‎ 借：银行存款——美元户 68500‎ 贷：应收账款——美元户 68200‎ 财务费用——汇兑损益 300 ‎ 借： 财务费用——汇兑损益 1000‎ 贷：应收账款——美元户 1000‎ ‎3.某公司‎2008年7月1日从银行借入三年期贷款50000美元用于某项生产设备的购建，年利率为9%，到期一次还本付息,款项已存入银行，借款当天的即期汇率为￥7.8=$1；企业从‎7月1日开始建造,工期为两年,这两年内的利息符合资本化条件。‎2008年7月31日的即期汇率为￥7.82=$1；‎2008年8月31日即期汇率为￥7.9=$1，企业按月计算应予资本化借款费用金额，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。‎ 要求：‎ ‎（1）编制‎2008年7月1日借款的会计分录。‎ ‎（2）计算‎2008年7月31日贷款利息，并编制相应的会计分录。‎ ‎（3）计算‎2008年7月31日外币借款本金及利息应予资本化的汇兑差额，并编制相应的会计分录。‎ ‎（4）计算‎2008年8月31日外币借款本金及利息应予资本化的汇兑差额，并编制相应的会计分录 ‎（1）2008年7月1日 借：银行存款一美元户 390000‎ ‎ 贷：长期借款一美元户 390000‎ ‎（500000×7.8= 390000）‎ ‎（2）2008年7月31计提利息 借：在建工程——借款费用 2932.5‎ ‎ 贷：长期借款一美元户 2932.5（50000*9%/12*￥7.82）‎ ‎（50000*9%/12=375）‎ ‎（3）2008年7月31外币借款本金及利息应予资本化的汇兑差额 借：在建工程 1000‎ ‎ 贷：长期借款一美元户 1000‎ ‎[50000*(7.82-7.8）=1000] ‎ ‎(4)2008年8月31日外币借款本金及利息应予资本化的汇兑差额 借：在建工程 4030‎ ‎ 贷：长期借款一美元户 4030‎ ‎[(50000+375)*(7.9-7.82）=4030] ‎ ‎4、某公司以人民币为记账本位币，‎2008年12月3日以每股1.6美元的价格购入A公司B股1000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为$ 1= ￥ 7.6，款项已付清；‎2008年12月31日，由于股市价格变动，当月3日购入 A公司B股的市价为每股2美元，当日即期汇率为$ 1= ￥ 7.7；‎2009年2月8日，该公司将所购B股股票以每股2.4美元全部售出，当日即期汇率为$ 1= ￥ 7.4。‎ 请作出下列时点相应的账务处理：‎ ‎（1）‎2008年12月3日购入A公司B股1000股作为交易性金融资产；‎ ‎（2）‎2008年12月31日，公允价值变动（含汇率变动）调整； ‎ ‎（3）‎2009年2月8日，该公司将所购B股股票全部售出。‎ ‎2008年12月3日购入A公司B股1000股作为交易性金融资产 借：交易性金融资产——A公司B股（成本） （ 1.6*1000* 7.6） 12160‎ 贷：银行存款 12160‎ ‎2008年12月31日‎，将公允价值变动（含汇率变动）‎ ‎2*1000* 7.7=15400‎ ‎15400-12160=3240‎ 借：交易性金融资产——A公司B股（公允价值变动） 3240‎ ‎ 贷：公允价值变动损益 3240‎ ‎2009年2月8日‎，该公司将所购B股股票全部售出 借：银行存款 （2.4*1000* 7.4） 17760‎ ‎ 贷：交易性金融资产——A公司B股（成本） （ 1.6*1000* 7.6） 12160‎ 交易性金融资产——A公司B股（公允价值变动） 3240‎ 投资收益 2360‎ ‎5、某企业销售商品取得应收账款500万元，税法规定应于销售当期确认应税收入500万元。若该企业计提了50万元的坏账准备，而税法规定只允许税前按5‰的比例扣除，税率为25%。‎ 要求：（1）计算应收帐款账面价值 ‎ （2）计算应收帐款计税基础 ‎ （3）计算产生的暂时性差异并指出产生的暂时性差异类别 ‎（4）假设未来有足够的应纳税所得额，计算相应的递延所得税资产或递延所得税负债。‎ ‎（1）账面价值＝500－50＝450万元（1分）‎ ‎（2）计税基础＝500－500× 5‰＝497.5万元 ‎（3）暂时性差异 = 450 － 497.5 = –47.5万元 ‎ 由于资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。‎ ‎ （4）递延所得税资产＝475000 × 25% ‎ ‎ ＝118750元 ‎6、某企业年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，税率为25%。‎ 要求：（1）计算存货账面价值 ‎ （2）计算存货计税基础 ‎ （3）计算并指出产生的暂时性差异及其类别 ‎（4）假设未来有足够的应纳税所得额，计算相应的递延所得税资产或递延所得税负债。‎ ‎（1）账面价值＝200－10＝190万元 ‎（2）计税基础＝200万元 ‎（3）暂时性差异 = 190 －200 = 10万元 ‎ 由于资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。‎ ‎ （4）递延所得税资产＝100000 × 25% ‎ ‎ ＝25000元 ‎7.甲公司为乙公司的母公司，2007年度，甲、乙公司之间发生的内部资产交易如下：‎ ‎（1）2007年3月，甲公司将其生产的成本为600万元的产品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司2007年8月将其中80%以1200万元的价格对外出售，其余20%到年末仍未出售。‎ ‎（2）2008年4月，乙公司将上年从甲公司购入的剩余20%存货以1300万元价格全部对外出售。‎ ‎（3）2008年6月，乙公司将成本为400万元的商品以800万元的价格出售给甲公司，甲公司购入后作为存货，但到2008年末该批存货尚未对外出售。‎ ‎ 要求：‎ ‎（1）编制2007年末合并会计报表时抵销内部资产交易的有关抵销分录。‎ ‎（2）编制2008年末合并会计报表时抵销内部资产交易的有关抵销分录。‎ ‎（1）2007年抵销分录 借：营业收入 1000‎ 贷：营业成本 920‎ 存货 80（存货中包含的未实现利润400*20%）‎ ‎（2）2008年抵销分录 ①借：未分配利润——年初 80（以前年度发生的，损益类科目改为期初未分配利润）‎ ‎ 贷：营业成本 80（产品已出售）‎ ②借：营业收入 800‎ ‎ 贷：营业成本 400‎ ‎ 存货 400（存货中包含的未实现利润800-400）‎ ‎8. 甲公司为乙公司的母公司，2007年度，甲、乙公司之间发生的内部资产交易如下：‎ ‎（1）2007年6月，甲公司将其生产的成本为600万元的产品以800万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为固定资产使用，并按10年采用直线法计提折旧， 不计残值，假设乙公司2007年末计提了半年的固定资产折旧，所提折旧费全部计入管理费用。‎ ‎（2）2008年，乙公司对上年从甲公司购入的固定资产计提80万元折旧费，计入管理费用。‎ ‎ 要求：‎ ‎（1）编制2007年末合并会计报表时抵销内部资产交易的有关抵销分录。‎ ‎（2）编制2008年末合并会计报表时抵销内部资产交易的有关抵销分录。‎ ‎2007年抵销分录（单位：万元）‎ ①借：营业收入 800‎ ‎ 贷：营业成本 600‎ ‎ 贷：固定资产——原值 200‎ ②借：固定资产——累计折旧 10（抵消200万半年多提的折旧）‎ ‎ 贷：管理费用 10‎ ‎（2）2008年抵销分录（单位：万元）‎ ‎（1）借：未分配利润——年初 200‎ ‎ 贷：固定资产——原值 200‎ ‎（2）借：固定资产——累计折旧 10‎ ‎ 贷：未分配利润——年初 10‎ ‎（3）借：固定资产——累计折旧 20‎ ‎ 贷：管理费用 20（冲减本年多提的折旧）‎ ‎9、甲公司和乙公司为同一集团内两家全资子公司。‎2008年6月30日，甲公司以股票方式作为合并对价对乙公司进行吸收合并，甲公司发行股票5 100万股，每股面值1元，并于当日取得乙公司净资产。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示：‎ 资产负债表（简表）‎ ‎ ‎2008年6月30日 单位：万元 ‎ 项 目 ‎ ‎ 甲公司 ‎ ‎ 乙公司 ‎ ‎ 账面价值 ‎ ‎ 账面价值 ‎ ‎ 公允价值 ‎ 资产： ‎ ‎　‎ ‎　‎ ‎　‎ 货币资金 ‎ ‎ 4 100 ‎ ‎ 500 ‎ ‎ 500 ‎ 存货 ‎ ‎ 6 200 ‎ ‎ 200 ‎ ‎ 400 ‎ 应收账款 ‎ ‎ 2 000 ‎ ‎ 2 000 ‎ ‎ 2 000 ‎ 长期股权投资 ‎ ‎ 4 000 ‎ ‎ 2 100 ‎ ‎ 3 500 ‎ 固定资产 ‎ ‎ 12 000 ‎ ‎ 3 000 ‎ ‎ 4 500 ‎ 无形资产 ‎ ‎ 9 500 ‎ ‎ 500 ‎ ‎ 1 500 ‎ 商誉 ‎ ‎ O ‎ ‎ 0 ‎ ‎ O ‎ 资产总计 ‎ ‎ 37 800 ‎ ‎ 8 300 ‎ ‎ 12 400 ‎ 负债和所有者权益： ‎ ‎　‎ ‎　‎ ‎　‎ 短期借款 ‎ ‎ 2 000 ‎ ‎ 2 200 ‎ ‎ 2 200 ‎ 应付账款 ‎ ‎ 4 000 ‎ ‎ 600 ‎ ‎ 600 ‎ 负债合计 ‎ ‎ 6 000 ‎ ‎ 2 800 ‎ ‎ 2 800 ‎ 股本 ‎ ‎ 18 000 ‎ ‎ 2 500 ‎ ‎　‎ 资本公积 ‎ ‎ 5 000 ‎ ‎ 1 500 ‎ ‎　‎ 盈余公积 ． ‎ ‎ 4 000 ‎ ‎ 500 ‎ ‎　‎ 未分配利润 ‎ ‎ 4 800 ‎ ‎ 1 000 ‎ ‎　‎ 所有者权益合计 ‎ ‎ 31 800 ‎ ‎ 5 500 ‎ ‎ 9 600 ‎ 负债和所有者权益总计 ‎ ‎ 37 800 ‎ ‎ 8 300 ‎ ‎　‎ 要求：编制甲公司合并日吸收合并的会计分录。‎ 甲公司对该项合并应进行的会计处理为（单位：万元）： ‎ ‎ 借：货币资金 500 ‎ ‎ 存货 200 ‎ ‎ 应收账款 2 000 ‎ ‎ 长期股权投资 2 100 ‎ ‎ 固定资产 3 000 ‎ ‎ 无形资产 500 ‎ ‎ 贷：短期借款 2 200 ‎ ‎ 应付账款 600 ‎ ‎ 股本 5 100 ‎ 资本公积 400 ‎ ‎10.假定甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。‎2008年6月30日，甲公司以股票作为合并对价对乙公司进行吸收合并，以取得甲公司全部资产并承担甲公司全部负债，甲公司发行普通股5000万股，每股面值1元，经调整确定每股公允价值为3元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示：‎ 资产负债表（简表）‎ ‎ ‎2008年6月30日 单位：万元 ‎ 项 目 ‎ ‎ 甲公司 ‎ ‎ 乙公司 ‎ ‎ 账面价值 ‎ ‎ 账面价值 ‎ ‎ 公允价值 ‎ 资产： ‎ ‎　‎ ‎　‎ ‎　‎ 货币资金 ‎ ‎ 4 100 ‎ ‎ 500 ‎ ‎ 500 ‎ 存货 ‎ ‎ 6 200 ‎ ‎ 200 ‎ ‎ 600 ‎ 应收账款 ‎ ‎ 2 000 ‎ ‎ 2 000 ‎ ‎ 2000 ‎ 长期股权投资 ‎ ‎ 4 000 ‎ ‎ 2 100 ‎ ‎ 4500 ‎ 固定资产 ‎ ‎ 12 000 ‎ ‎ 3 000 ‎ ‎ 6500 ‎ 无形资产 ‎ ‎ 9 500 ‎ ‎ 500 ‎ ‎ 3500 ‎ 商誉 ‎ ‎ O ‎ ‎ 0 ‎ ‎ O ‎ 资产总计 ‎ ‎ 37 800 ‎ ‎ 8 300 ‎ ‎ 17600 ‎ 负债和所有者权益： ‎ ‎　‎ ‎　‎ ‎　‎ 短期借款 ‎ ‎ 2 000 ‎ ‎ 2 200 ‎ ‎ 2 200 ‎ 应付账款 ‎ ‎ 4 000 ‎ ‎ 600 ‎ ‎ 600 ‎ 负债合计 ‎ ‎ 6 000 ‎ ‎ 2 800 ‎ ‎ 2 800 ‎ 股本 ‎ ‎ 18 000 ‎ ‎ 2 500 ‎ ‎　‎ 资本公积 ‎ ‎ 5 000 ‎ ‎ 1 500 ‎ ‎　‎ 盈余公积 ． ‎ ‎ 4 000 ‎ ‎ 500 ‎ ‎　‎ 未分配利润 ‎ ‎ 4 800 ‎ ‎ 1 000 ‎ ‎　‎ 所有者权益合计 ‎ ‎ 31 800 ‎ ‎ 5 500 ‎ ‎ 14800 ‎ 负债和所有者权益总计 ‎ ‎ 37 800 ‎ ‎ 8 300 ‎ ‎　‎ 要求：‎ ‎(1) 计算确定商誉；‎ ‎ (2) 编制甲公司合并日吸收合并的会计分录 ‎(1)计算确定商誉 ‎ 合并商誉＝企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝15000一14800＝200(万元) （2分）‎ ‎ (2)合并日吸收合并的会计分录（6分）‎ ‎ 借：货币资金 500‎ 存货 600‎ 应收帐款 2000‎ ‎ 长期股权投资 4500‎ ‎ 固定资产 6500‎ ‎ 无形资产 3500‎ ‎ 商誉 200‎ ‎ 贷：短期借款 2200‎ ‎ 应付帐款 600‎ 股本 5000‎ ‎ 资本公积 10000‎ ‎11. 甲、乙公司是非同一控制下的企业，2007年1月1日甲公司以现金2500万元购买了乙公司100%的股权，乙企业2007年1月1日资产负债表如下：‎ 乙企业资产负债表（2007年1月1日）‎ 现金 1000‎ 存货 1000‎ 固定资产 3000‎ 各种负债 3000‎ 股本 1000‎ 资本公积 400‎ 盈余公积 100‎ 未分配利润 500‎ 乙公司2007年1月1日资产、负债的公允价值与账面价值相同。假设2007年度乙公司实现净利润600万元，提取盈余公积金100万元，分配现金股利300万元，期末未分配利润700万元。甲公司按成本法核算对乙公司的投资。‎ 甲公司、乙公司2007年末资产负债表如下：（单位：万元）‎ 项目 甲公司 乙公司 现金 ‎1000‎ ‎500‎ 存货 ‎2800‎ ‎1500‎ 长期股权投资 ‎ ‎2500‎ ‎0‎ 固定资产 ‎7200‎ ‎3200‎ 资产总计 ‎13500‎ ‎5200‎ 各种负债 ‎4900‎ ‎2900‎ 股本 ‎5000‎ ‎1000‎ 资本公积 ‎2000‎ ‎400‎ 盈余公积 ‎500‎ ‎200‎ 未分配利润 ‎1100‎ ‎700‎ 负债与所有者权益总计 ‎13500‎ ‎5200‎ 根据上述资料，要求编制：‎ ‎（1）2007年1月1日股权投资分录 ‎（2）2007年末合并会计报表时有关的调整和抵销分录（包括将长期股权投资调整为权益法反映；抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益项目；抵销甲公司投资收益与乙公司利润分配项目）‎ ‎ （1）投资时分录（单位：万元 ） ‎ 借：长期股权投资 2500‎ ‎ 贷：库存现金 2500‎ ‎（2）将长期股权投资调整为权益法反映 借：长期股权投资 600‎ ‎ 贷：投资收益 600 ‎ 确认股利，同时抵销成本法确认的投资收益 借：投资收益 300‎ ‎ 贷：长期股权投资 300 ‎ ‎（3）抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益项目 借：股本 1000‎ 资本公积-年末 400‎ 盈余公积-年末 200‎ 未分配利润-年末 700‎ 商誉 500‎ 贷：长期股权投资 2800‎ ‎（4）抵销甲公司投资收益与乙公司利润分配项目 借：投资收益 600‎ 未分配利润——年初 500‎ ‎ 贷：提取盈余公积 100‎ ‎ 对所有者（股东）的分配 300‎ ‎ 未分配利润——年末 700‎ ‎ ‎ ‎12、甲企业‎2006年12月31日购入价值15000万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。所适用税率为20％。假设除折旧之外，不存在其他任何会计与税法的差异。‎ 要求：采用资产负债表债务法，针对该固定资产 ‎（1）计算该企业2007年、2008年、2009年各年年末的账面价值与计税基础 ‎（2）计算该企业2007年、2008年、2009年各年年末的账面价值与计税基础的差异，并就该差异作出确认递延所得税负债或递延所得税资产的会计分录。‎ ‎（1）计算该企业2007年、2008年、2009年各年年末的账面价值与计税基础 会计直线法折旧：15000/5=3000万元 税法双倍余额递减法计提折旧：‎ 第一年：15000*2/5=6000‎ 第二年：（15000-6000）*40%=3600‎ 第三年：（15000-6000-3600）*40%=2160‎ ‎2007年年末的账面价值：15000-3000=12000‎ 计税基础：15000-6000=9000‎ ‎2008年年末的账面价值：15000-3000-3000=9000‎ 计税基础：15000-6000-3600=5400‎ ‎2009年年末的账面价值：15000-3000-3000-3000=6000‎ 计税基础：15000-6000-3600-2160=3240‎ ‎（2）2007年应纳税暂时性差异：12000-9000=3000‎ 借：所得税费用 3000*20%=600‎ ‎ 贷：递延所得税负债 600‎ ‎2008年应纳税暂时性差异：9000-5400=3600‎ 期末递延所得税负债：3600*20%=720 期初递延所得税负债：600‎ 递延所得税负债增加：720-600=120‎ 借：所得税费用 120‎ ‎ 贷：递延所得税负债 120‎ ‎2009年应纳税暂时性差异：6000-3240=2760‎ 期末递延所得税负债：2760*20%=552 期初递延所得税负债：720‎ 递延所得税负债减少：720-552=168‎ 借：递延所得税负债 168‎ ‎ 贷：所得税费用 168‎ ‎13、AB两公司为同一控制下的两家公司。假设A公司实施对B公司的控股合并，设A公司拥有B公司80%的股权，A公司、B公司合并前的单独报表简图如下：‎ ‎ 合并日双方净资产资料 单位：万元 甲公司单独报表 乙公司单独报表 项目 金额 项目 金额 流动资产 长期股权投资 固定资产 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ‎740‎ ‎560‎ ‎1200‎ ‎200‎ ‎400‎ ‎1000‎ ‎480‎ ‎200‎ ‎220‎ 流动资产 长期股权投资 固定资产 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ‎200‎ ‎0‎ ‎700‎ ‎100‎ ‎100‎ ‎400‎ ‎100‎ ‎90‎ ‎110‎ 请为A公司编制下列合并工作底稿。‎ 合并日合并财务报表工作底稿（简） 单位：万元 项目 单独报表 调整与抵销分录 合并数 母公司 ‎（A）‎ 子公司 ‎（B）‎ 借 贷 流动资产 长期股权投资 固定资产 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 ‎740‎ ‎560‎ ‎1200‎ ‎200‎ ‎400‎ ‎1000‎ ‎480‎ ‎200‎ ‎220‎ ‎200‎ ‎0‎ ‎700‎ ‎100‎ ‎100‎ ‎400‎ ‎100‎ ‎90‎ ‎110‎ 答：‎ 合并日合并财务报表工作底稿（简） 单位：万元 项目 单独报表 调整与抵销分录 合并数 母公司 ‎（A）‎ 子公司 ‎（B）‎ 借 贷 流动资产 长期股权投资 固定资产 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 ‎740‎ ‎560‎ ‎1200‎ ‎200‎ ‎400‎ ‎1000‎ ‎480‎ ‎200‎ ‎220‎ ‎200‎ ‎0‎ ‎700‎ ‎100‎ ‎100‎ ‎400‎ ‎100‎ ‎90‎ ‎110‎ ‎400‎ ‎100‎ ‎90‎ ‎110‎ ‎560‎ ‎140‎ ‎940‎ ‎0‎ ‎1900‎ ‎300‎ ‎500‎ ‎1000‎ ‎480‎ ‎200‎ ‎220‎ ‎140‎ ‎14、A公司为商品流通企业，系一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2007年10月10日A公司与B公司签订不可撤销合同，合同规定2008年1月10日向B公司销售500套铜制商品，合同价格每套为10万元。2007年12月1日A公司购入500套铜制商品并验收入库，由于市场有色金属铜的价格大幅度上升，使得购买成本为每套15万元，货款已支付。‎ ‎2008年1月10日向B公司发出500套铜制商品，货款已到。‎ 要求：（1）编制2007年12月1日购入商品的会计分录。‎ ‎（2）2007年12月31日，计算合同标的资产减值失并编制相关的会计分录。‎ ‎（3）2008年1月10日，编制确认商品销售收入并结转销售成本存货跌价准备的会计分录。‎ ‎（4）2007年12月31日，假设企业尚未购入500套铜制商品，但市场上每套铜制商品价格已上升为15万元，请计算亏损合同的预计负债并编制相关的会计分录。‎ ‎（1）2007年12月1日购入商品的会计分录（单位：万元）‎ 借：库存商品 （500×15）7500 ‎ 应交税费——应交增值税（进项税额）1275 ‎ 货：银行存款8775 ‎ ‎（2）2007年12月31日相关的会计分录：‎ 借：资产减值损失 [（15-10）×500]2500‎ 货：存货跌价准备 2500 ‎ ‎（3）2008年1月10日销售商品的会计分录 借：银行存款 5850 ‎ 货：主营业务收入（500×10）5000‎ 应交税费—应交增值税（销项税额）850 ‎ ‎ 借：主营业务成本 5000 ‎ 存货跌价准备 2500‎ 货：库存商品 7500 ‎ ‎（4）借：营业外支出 2500‎ ‎ 贷：预计负债——预计亏损合同损失 2500‎